iva en el Ecuador




I. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN ECUADOR Y EN BRASIL:
1.1 Breve resumen de la evolución histórica del I.V.A. en el Ecuador:
El Impuesto al Valor Agregado que tiene su origen en Francia en el año 1948, fue adoptado en el Ecuador luego de veintidós años en 1970 y actualmente está vigente en más de 130 países en donde generalmente representa una cuarta parte dela recaudación tributaria.
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I.2 Breve resumen de la evolución histórica del I.V.A. en el Brasil:
El sistema tributario para la aplicación del Impuesto al Valor Agregado, fue introducido en Brasil en 1967, ya que éste fue el primero de los países de Latinoamérica que implementó un impuesto relativo a las ventas de tipo agregado, mismo que hoy en día sigue siendo aplicado en los dos niveles degobierno, tanto federal como estatal, en el primero se le llama Impuesto sobre Productos Industrializados, y en el segundo se le conoce como Impuesto sobre la Circulación de Mercaderías.
En efecto, el sistema tributario brasileño es extremadamente complejo. Entre impuestos y contribuciones especiales, más de sesenta tributos distintos gravan las rentas y actividades de los individuos y lasempresas que operan en Brasil.
Además, la vigente Constitución Federal de Brasil, promulgada en 1988, atribuye potestades tributarias tanto a la Federación, como a los Estados y a los Municipios. Por ello, corresponde a la Federación la competencia para gravar importaciones, exportaciones, rentas de cualquier naturaleza, comercio de productos industrializados, operaciones de crédito, de seguro yrelativas a títulos y valores mobiliarios, bienes inmuebles rústicos y grandes fortunas.
En consecuencia, en el ámbito federal, el Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI) grava las importaciones y entregas de productos manufacturados. El proveedor debe repercutir el impuesto y posteriormente deducir, para el cálculo de la cuota tributaria, el IPI soportado en la adquisición de materias primas yproductos intermedios. El tipo medio de gravamen es del 10% aunque varía, en función de la naturaleza del bien, del 0% al 365%.
Finalmente, a escala estatal, el Impuesto sobre Circulación de Mercaderías y Prestación de Servicios grava las entregas de bienes, en las distintas fases de los procesos de producción y comercialización, incluyendo la importación. Incide también sobre la prestación deservicios de transporte interestatal e intermunicipal y de telecomunicaciones, y sobre el suministro de electricidad. Funciona como un impuesto sobre el valor añadido, en cuanto el proveedor del bien o servicio deduce, del impuesto repercutido en la entrega del bien o servicio, el soportado en la adquisición de materias primas y productos intermedios. Los tipos impositivos, fijados por cada estadodentro de los límites marcados por la Federación, van del 7% al 25%, y el tipo general es del 17% (18% en Río de Janeiro y São Paulo). Las operaciones interestatales tributan con tipos de gravamen de entre el 7% y el 12%.
II. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) EN EL ECUADOR
2.1 Definición: El I.V.A. es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las personas que están bajoel régimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas las etapas de comercialización de productos y prestación de servicios. Este impuesto, como todos los demás, tiene una base sobre la cual se calcula su valor, un hecho o actividad que lo genere y por supuesto, una tarifa. El I.V.A. se agrega al precio de los productos o servicios.
2.2 Sujetos Activo y Pasivo del I.V.A.:
SujetoActivo: El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) es el Estado. Lo administrará el Servicio de Rentas Internas (SRI). – Art. 62 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Sujetos Pasivos: Son sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.):
a) En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
a.1) En...