IVA En Los Inmuebles JCR

IVA EN LOS INMUEBLES

ESTRUCTURA DE LA PRESENTACION

1.

INTRODUCCION

2.

HECHO GRAVADO BÁSICO VENTA

3.

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

4.

BASE IMPONIBLE DEL IVA EN LA VENTA DE INMUEBLES.

5.

VENTAS DE INMUEBLES A LAS QUE NO SE LES APLICARÁ IVA

6.

DERECHO A CRÉDITO FISCAL.

1.-

INTRODUCCION

™ La Ley N° 20.780 introdujo una serie de modificaciones al D.L. N° 825,
Ley del IVA, en virtud delas cuales, a partir del 1° de Enero del 2016,
fecha de su vigencia, se encontrarán gravadas con IVA todas las ventas de
inmuebles, nuevos o usados, cuando sean efectuadas por un vendedor
habitual.
™ Por lo tanto, la industria inmobiliaria pasa a ser gravada con IVA en la
venta de inmuebles, nuevos o usados, cualquiera sea el vendedor, siempre
que sea habitual.
™ Sobre este tema está vigente laCircular N° 26 del año 1987, dictada por el
SII a propósito de la ley N° 18.630, la cual modificó algunas normas del
D.L. N° 825, de 1974, incorporando a partir del año 1987 la actividad de la
construcción al régimen del Impuesto al Valor Agregado, actividad que a
esa fecha no se veía afectada por dicho gravamen.
™ En ese entendido, y producto de las modificaciones introducidas por la ley
N° 20.780en el D.L. N° 825, de 1974, Ley Sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios, algunas de las instrucciones contenidas en la Circular N° 26 de
1987 quedarán sin efecto cuando el SII publique la Circular
correspondiente a la modificación de la Reforma Tributaria.

2.-

HECHO GRAVADO BÁSICO VENTA

Artículo 2° N° 1 letra c) del la Ley 20.780 elimina la exigencia de
que los inmuebles sean “de propiedad deuna empresa constructora
construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos
por un tercero para ella” para que su venta se encuentre gravada con
IVA.
Concepto de “venta” después de la Reforma, es toda convención
independiente de la designación que le den las partes, que sirva para
transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles,
bienes corporales inmuebles,excluidos los terrenos, de una cuota
de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos
sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al
mismo fin o que la presente ley equipare a venta.( Artículo 2° N° 1
letra a) de la ley.)
Concepto de “vendedor” cualquiera persona natural o jurídica,
incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique
en formahabitual a la venta de bienes corporales muebles e
inmuebles, sean ellos de su propia producción o adquiridos de
terceros.

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Presunción de habitualidad en la venta de inmuebles: Art. 2°, N° 1,
letra c) de la Ley.
a.- Venta de edificios por pisos o departamentos, siempre que la
enajenación se produzca dentro de los cuatro años siguientes a la
adquisición o construcción, en su caso.
b.-Cuando entre laadquisición o construcción del bien raíz y su
enajenación transcurra un plazo inferior a un año.
c.- No se considerará habitual la enajenación de inmuebles que se
efectúe como consecuencia de la ejecución de garantías
hipotecarias.
Ejemplo: ventas forzadas contenidas en los artículos 103 a 111 de
la Ley General de Bancos, en el llamado juicio especial hipotecario.
donde una vez ordenado el rematedel bien, se procede a adjudicar
el bien inmueble a favor del mejor postor, produciéndose la venta
forzada del mismo
d.-La transferencia de inmuebles efectuada por contribuyentes con
giro inmobiliario efectivo, podrá ser considerada habitual.
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3.-

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES

El artículo 2°, N° 3 de la Ley N° 20.780 introdujo modificaciones a varias
letras del Artículo 8°.
Las modificacionestuvieron por objeto adecuar los distintos hechos
gravados especiales, al hecho gravado básico.
• En la letra b,, aportes, se incluyó la palabra inmueble:
b)

Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio
de bienes corporales muebles e inmuebles, efectuados por
vendedores, que se produzcan con ocasión de la
constitución, ampliación o modificación de sociedades, en la
forma que lo...