iva exenciones

TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA II
5° PARCIAL
Teórico

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO (Segunda Parte)

REQUERIMIENTO
Libros
Según la Ley de Sociedades: deben encontrarse en el domicilio legal.
Según la Ley 11683: deben encontrarse en el domicilio fiscal que, según la RG 301/98, será para:
Personas físicas: el lugar en el cual desarrollen efectivamente su actividad. En el supuesto que laactividad no se lleve en locales fijos, se considerará el domicilio real.
Personas jurídicas: el lugar donde se ejerce la administración superior, ejecutiva o gerencial. De existir más de una unidad de explotación, se considerará la sede de la explotación principal.

Fallo “Bodegas y Viñedos Castro c/ Prov. Tucumán” – CSJN – 15/03/1967
El contribuyente no está obligado a mover los libros deldomicilio legal. Por lo tanto, los mismos deben ser puestos a disposición del fisco para que los revise en tal domicilio.

Requerimientos
Según la L. 11683:
No contiene plazo para la solicitud de requerimientos
La AFIP solicita elementos en plazos perentorios
Según la L. 19549:
Cuando no existan plazos predeterminados por norma, se deberán otorgar 10 días hábiles.
Si se llegase solicitarelementos en menos tiempo, al no figurar en la norma, se puede pedir prórroga hasta los 10 días hábiles.

La AFIP o el fisco puede citar al contribuyente o responsable:
En cualquier momento
Hacer preguntas
Solicitar datos
Toda la información debe ser volcada en actas
Las actas labradas por inspectores dan fe pública
Para concluir que un acta es falsa, se debe ir a tribunales y solicitarREDARGUCION DE FALSEDAD.
El contribuyente puede no recordar o no responder, solicitando hacerlo por escrito.
Todo dato brindado por el contribuyente, invierte la carga de la prueba (el contribuyente debe demostrar la falsedad de sus propios dichos).

Fallo
El contribuyente dijo que todos los ingresos de una actividad los depositaba en una cuenta bancaria:
Depósito a una fecha determinada: $100.000.-Declaración a la misma fecha: $ 15.000.-
El fisco le define un ajuste por los $85.000.- en concepto de no declarar todos sus ingresos por la mencionada actividad.
Sin embargo, el contribuyente se defendió diciendo que los $85.000.- pertenecían a otras actividades, lo cual no le habían consultado. Así, invirtió la carga de la prueba.

Se puede demostrar que un acta es falsa cuando eslabrada en un día feriado en el cual el funcionario de la AFIP no está autorizado a trabajar. Es decir que los funcionarios deben cumplir un horario y una función determinada por su superior. De ser necesario que inspeccione y labre actas en días inhábiles, lo debe autorizar un juez administrativo.
SECRETOS
Profesional
Todos los contribuyentes están amparados por el secreto profesional.
El fiscono puede solicitar su violación.
Por lo tanto, no puede solicitar un listado de clientes y los temas tratados con cada uno.
Sin embargo, puede solicitar el talonario de facturas y, de allí, desprender dicha información.

Fallo “Colegio de Abogados” – CNFCA – 21/02/1993
Indicó que la entrega de la lista de abogados por parte del Colegio no viola el derecho profesional.

Fallo “Silvia SuárezBras, Escribana” – CSJN – 10/12/1997
Se le requiere información sobre una escritura y ella la niega.
El fallo declaró que las escrituras no violan el derecho de secreto profesional ya que son públicas.

A la intimidad
El fisco no puede violar el secreto a la intimidad de las personas.
Este derecho está amparado por la Constitución Nacional.

Bancario
El fisco puede solicitar informacióna los bancos sobre contribuyentes en particular o bajo características de información general:
Detalle de nuevas aperturas de cuentas
Detalle de sujetos que superan ciertos montos
La L. 23271 obligó al sistema bancario a entregar dicha información al fisco ya que antes ellos se oponían.
Sin embargo, la carpeta de crédito se considera secreto bancario (existen zonas grises ya que si el fisco...