IVA REGIMENES ESPECIALES

UNIDAD 5.

LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA

UNIDAD 5. LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA.
SUSTITUYE AL TEMA 5 DEL CD.
Especial atención práctica al simplificado y al recargo de equivalencia.

1. INTRODUCCIÓN.
Tienen por objeto facilitar el cumplimiento de las obligaciones
formales del impuesto a sujetos pasivos con escasos medios
administrativos o pertenecientes a sectores económicoscon
características especiales.
Los que existen en la actualidad:
- Régimen simplificado.
- Régimen especial del recargo de equivalencia.
- Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
- Régimen de bienes usados, objetos de arte y objetos de
colección.
- Régimen de las agencias de viajes.
- Régimen de las operaciones con oro de inversión.
- Régimen especial aplicable a los serviciosprestados por vía
electrónica.
2. RÉGIMEN SIMPLIFICADO.
Es de aplicación voluntaria. Se puede renunciar a él al presentar la
declaración de comienzo de actividad durante el mes de diciembre
anterior al inicio del año en que deba surtir efecto.
La renuncia se realiza presentando la declaración censal modelo 037
Coordinación con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) todaslas actividades acogidas al régimen simplificado del IVA calculan el rendimiento neto
de sus actividades por el Régimen de estimación objetiva del IRPF

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Requisitos

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Persona física.
Que realicen actividades económicas que determine el
Ministerio de Economía y Hacienda.
Que no supere los límites establecidos por MEH en cuanto a
personas empleadas y número de vehículos.Volumen de ingresos en el año inmediatamente anterior no
supere 450.000 € anuales.
Adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el
conjunto de sus actividades, excluidos los elementos del
inmovilizado, en el año anterior no superen 300.000€
excluido IVA.
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LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA

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Obligaciones
formales

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Llevar libro registro defacturas recibidas.
Conservar facturas recibidas numeradas por orden de
fechas y los documentos de la liquidación del impuesto.
Conservar los justificantes de los índices o módulos
aplicables en su actividad.
Expedir facturas por las transmisiones de activos fijos y
conservar copias de las mismas.
Presentar tres declaraciones-liquidaciones trimestrales en el
modelo 310 y una en el cuartotrimestre modelo 311, así
como un resumen final en el modelo 390.

Cuota devengada por
operaciones corrientes (1)
(Módulos x Unidades)

Cuotas soportadas por operaciones
corrientes (2)
(Cuotas soportadas en las adquisiciones
+
1% de la cuota devengada por operaciones
corrientes)

Cuota derivada del régimen simplificado (cuota anual)
La mayor de las dos cantidades:
a) Diferencia entre lacuota devengada y las cuotas
soportadas por operaciones corrientes.
b) La cuota mínima resultante de aplicar un porcentaje
sobre la cuota devengada por operaciones corrientes.

(1) Una orden ministerial fija los módulos aplicables a cada actividad;
por ejemplo, personal empleado, superficie local, kilovatios
contratados, vehículos, etc. La cuantía se calcula multiplicando la
cantidadeconómica asignada a cada módulo por el nº de
unidades utilizadas o instaladas en la actividad.
(2) Podrán deducirse las cuotas soportadas en la adquisición de
bienes y servicios corrientes. Serán deducibles, en concepto de
cuotas soportadas de difícil justificación, el 1% del importe de la
cuota devengada por operaciones corrientes.

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3.RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA.
Aplicable en las operaciones realizadas por
minoristas que sean personas físicas.
Se consideran comerciantes minoristas cuando
Concepto
realicen entregas sin transformación y cuando la
suma de las entregas realizadas a quienes no tienen
condición de empresarios o profesionales supere el
80% del total de las entregas realizadas.
Minoristas...