Iva Region Fronteriza Mexico

IVA EN REGION
FRONTERIZA
ANALISIS DEL ART. 2DO DE LA LEY
DEL IVA.

• ANTECEDENTES
• REGION FRONTERIZA
• OP. AFECTAS A LA TASA 10% EN R. F.
A.- TASA APLICABLE
B.- QUIEN DEBE SER EL RESIDENTE EN
LA R. F.
C.- LUGAR DONDE SE MATERIALIZA LA
OP.
• EXCEPCION A LA ENAJENACION DE
INMUEBLES

ANTECEDENTES
EN LA APLICACIÓN DE LA TASA
PREFERENCIAL DE 10%
PREVISTA PARA REGION
FRONTERIZANO SIEMPRE SE
APLICA DE ACUERDO CON LO
QUE LA LEGISLACION FISCAL
SEÑALA.

EXISTEN CONTRIBUYENTES
QUE AUN COLOCANDOSE EN
LOS SUPUESTOS PARA QUE
SUS ACTOS SEAN AFECTOS A
LA TASA 10%, APLICAN
INDISCRIMINADAMENTE LA
TASA 15% A TODAS SUS
OPERACIONES.

MIENTRAS QUE EXISTEN
OTROS QUE APLICAN LA
TASA 10% SIN CUMPLIR CON
LOS REQUISITOS
NECESARIOS PARA GOZAR
DE ESE TRATAMIENTO

EL IVAEL IVA ES CONSIDERADO EL IMP. AL
CONSUMO QUE MAS APLICACIÓN
TIENE EL EL MUNDO
DE LOS PAISES MIEMBROS DE LA OCDE
EU. ES EL UNICO QUE NO TIENE
IMPLANTADO UN IMP. COMO EL IVA,
SINO UNICAMENTE UN IMPUESTO A
LAS VENTAS A NIVEL ESTATAL Y, EN
OCACIONES MUNICIPAL Y REGIONAL

LO ANTERIOR SIGNIFICA QUE 29 DE
LOS 30 PAISES DE LA OCDE APLICAN
IVA, Y QUE 19 DE ESTOS, SON
MIEMBROS DE LA UNIONEUROPEA
QUE COMPARTEN UN UNICO IVA.

LAS TASAS QUE SE APLICAN EN ESTOS
PAISES ES VARIABLE, LA TASA MAS
BAJA DE IVA LA REPORTA JAPON CON
UN 5%, MIENTRAS QUE SUECIA
APLICA LA TASA MAS ALTA EN UN
25%. ADEMAS DE QUE LA TASA
GENERAL PUEDE SER DIFERENTE DE
UN PAIS A OTRO.

NO HAY UN SOLO PAIS DE ESTOS QUE
MANTENGA UNA UNICA TASA PARA
GRAVAR SUS CONSUMOS DENTRO DE
SU TERRITORIO; ES DECIRADEMAS
DE LA TASA GENERAL QUE SE
APLICA, TODOS CUENTAN CON
EXENCIONES Y CON TASAS
PRFERENCIALES CUYO OBJETIVO ES
INCENTIVAR CIERTOS PRODUCTOS,
SERVICIOS, INDUSTRIAS E INCLUSIVE
CIERTAS REGIONES.

EN MEXICO SE TIENEN
DIFERENTES TASAS Y
DIFERENTES REGIMENES
• LA TASA GENERAL DEL 15%
• TASA DEL 10% EN REGION
FRONTERIZA
• TASA 0% P/ INCENTIVAR EL SECTOR
AGROPECUARIO, EXPORTACIONES YALGUNOS ARTICULOS DE CONSUMO
BASICO.

• EXENCIONES PARA ALGUNOS
SERVICIOS FINANCIEROS, MEDICOS,
EDUCATIVOS, ASI COMO PARA
ENAJENACION DE SUELO Y CASA
HABITACION, ENTRE OTROS.
• REGIMEN PREFERENCIAL PARA
CONTRIBUYENTES (REPECOS) CON
INGRESOS QUE NO REBASEN
2,000,000.00 M. N.

IVA EN REGION FRONTERIZA
TEMA QUE NOS OCUPA.
DE ACUERDO CON UNA TESIS DE LA
SCJN, LA TASA 10% APLICABLECUANDO LOS ACTOS O ACTIVIDADES
SE REALICEN POR RESIDENTES EN
REGION FRONTERIZA, RESPONDE A
QUE EL CONSUMO NO SE PRESENTA
EN IDENTICAS CONDICIONES EN LA
REGION FRONTERIZA CON EL RESTO
DEL PAIS, PUES LA CERCANIA DE

AQUELLA CON OTRAS NACIONES
ALTERA LOS PATRONES DE
CONSUMO. DE ESTA FORMA, EL
TRATO PREFERENCIAL TIENE EL FIN
EXTRAFISCAL DE NO AFECTAR LA
COMPETITIVIDAD Y DE ESTIMULAR ELCOMERCIO NACIONAL EN LA
FRONTERA, DESALENTANDO EL
CONSUMO DE BIENES Y SERVICIOS
DEL EXTRANJERO.

EN CONCLUSION
LA TASA 10% APLICABLE EN REGION
FRONTERIZA TIENE EL PROPOSITO
DE INCENTIVAR LOS ACTOS
REALIZACOS POR RESIDENTES EN
DICHA REGION, AL APLICAR UNA TASA
MENOR A LA GENERAL DEL 15%.

REGION FRONTERIZA
• FRANJA FRONTERIZA 20 KM A LAS
LINEAS DIVISORIAS DEL NORTE Y SUR
DEL PAIS.TODO EL TERITORIO DE LOS ESTADOS
DE BAJA CALIFORNIA
Y BAJA CALIFORNIA SUR.

• TODO EL TERRITORIO DEL ESTADO
DE QUINTANA ROO.

• LOS MUNICIPIOS DE CABORCAY DE
CANANEA SONORA

LA REGION PARCIAL DEL ESTADO DE SONORA
COMPRENDIDA EN LOS SIGUIENTES LIMITES
• AL NORTE LA LINEA DIVISORIA INTERNACIONAL
DESDE EL CAUSE DEL RIO COLORADO HASTA EL
PUNTO SITUADO EN ESA LINEA A 10 KM ALOESTE
DEL MUNICIPIO DE PLUTARCO ELIAS CALLES; DE
ESE PUNTO UNA LINEA RECTA HASTA LLEGAR A
LA COSTA, A UN PUNTO SITUADO A 10 KM AL ESTE
DE PUERTO PEÑASCO, DE AHÍ SIGUIENDO EL
CAUSE DE ESE RIO, HACIA EL NORTE HASTA
ENCONTRAR LA LINEA DIVISORIA INTERNACIONAL.

EN CONCLUSION
EN LA SIGUIENTE IMAGEN TENEMOS LA
REGION FRONTERIZA DEFINIDA EN LA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.
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