Iva Transitorio
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Publicado: 14 de junio de 2012
IVA TRANSITORIO
El IVA transitorio surge de una disposición legal, según el artículo 490 del estatuto tributario, según el cual el IVA que se pague en la compra de materias primas y similares, cuyo destino no se pueda identificar con claridad, se deberá imputar proporcionalmente al monto de cada tipo de ingresos. Cuando nos referimos a destino del IVA , nos estamos refiriendo al tipo deingresos que se generan con la compra de esas materias primas e insumos, ingresos que pueden ser gravados, exentos y excluidos.
Este se debe prorratear en función del monto de los ingresos gravados, exentos y excluidos del periodo correspondiente.
En consecuencia, ese IVA que no se sabe a qué ingreso será imputado, se lleva a una cuenta transitoria de IVA , para que al final del periodo, una vezse tenga conocimiento sobre el monto total de los ingresos gravados, exentos y excluidos, y se determine la
proporción correspondiente, pueda ese IVA ser llevado como IVA descontable o mayor valor del gasto, o como mayor valor del costo, según corresponda.
Siendo así, en la cuenta de IVA hay que crear una subcuenta que se llame “IVA transitorio”, en cual se contabilizará todo el IVA quese pague y al que no se le puede identificar con claridad su destinación.
La cuenta se llama transitoria puesto que el IVA estará allí sólo hasta el final de periodo mientras se realizan los cálculos pertinentes. Esa cuenta se utiliza únicamente para contabilizar el IVA mientras determinamos qué hacer con él, si lo llevamos como descontable, o como mayor valor del gasto o costo.
No es queexista un IVA transitorio, lo que existe es una cuenta transitoria para contabilizar un IVA del que por el momento no conocemos el tratamiento que se le ha de dar. Esta cuenta es de naturaleza debito ya que corresponde a un IVA susceptible a ser tratado como descontable.
Al final del periodo, el monto existente en esa cuenta se somete al procedimiento establecido en el artículo 490 del estatutotributario, y según lo que resulte de ese procedimiento, ese IVA se trasladará a la cuenta de IVA descontable, al gasto o al costo.
EJEMPLO 1.
Una empresa ha tenido los siguientes ingresos:
Gravados: 12.000.000
Excluidos: 8.000.000
Total Ingresos: 20.000.000
IVA pagado: 1.000.000 se lleva a una cuenta transitoria de IVA (240803)
240802 IVA descontable
Ingresos gravadoscorresponde al 60%
Ingresos Excluidos corresponde al 40%
Por lo tanto, $600.000 de llevan al IVA descontable y $400.000 al gasto o costo.
Cuenta Debito Crédito
240802 600.000
51 0 52 400.000
240803 1.000.000
La cuenta de IVA transitorio debe quedar en ceros al finalizar el periodo respecto de IVA . Puesto que el IVA contabilizado allí se debe descontar en la declaración de IVArespectiva o se debe llevar al gasto, según corresponda al dar aplicación al artículo 490 del estatuto tributario.
EJEMPLO 2.
Una empresa maneja las siguientes tarifas:
Ventas gravadas tarifa 16%: 400.000
Ventas gravadas tarifa 10%: 300.000
Ventas exentas: 200.000
Total ventas: 1.000.000
Total ingresos gravados (16%, 10%, 0%): 900.000
Total ingresos excluidos: 100.000
ProrrateoIngresos gravados: 900.000/1.000 = 0,9. El 90% de los ingresos son gravados.
Ingresos no gravados: 100.000/1.000.000 = 0,1. El 10% de los ingresos son excluidos.
Suponemos que:
El IVA pagado en compras y gastos a una tarifa del 16%: 500.000
Sacamos la respectiva proporción:
IVA que se puede tratar como descuento: 500.000 * 90% = 450.000
IVA que se debe llevar al mayor costo o gasto:500.000 * 10% = 50.000
Del total del IVA pagado, solo se puede tratar como descontable el valor de $450.000, el valor restante (50.000), se debe llevar al mayor costo o gasto.
Pero de los 450.000 de IVA descontable pagado a la tarifa general, una parte de este es imputable a las ventas que generaron una tarifa del 10%, y según el artículo 490 del E. T, del 16% pagado, solo se puede...
El IVA transitorio surge de una disposición legal, según el artículo 490 del estatuto tributario, según el cual el IVA que se pague en la compra de materias primas y similares, cuyo destino no se pueda identificar con claridad, se deberá imputar proporcionalmente al monto de cada tipo de ingresos. Cuando nos referimos a destino del IVA , nos estamos refiriendo al tipo deingresos que se generan con la compra de esas materias primas e insumos, ingresos que pueden ser gravados, exentos y excluidos.
Este se debe prorratear en función del monto de los ingresos gravados, exentos y excluidos del periodo correspondiente.
En consecuencia, ese IVA que no se sabe a qué ingreso será imputado, se lleva a una cuenta transitoria de IVA , para que al final del periodo, una vezse tenga conocimiento sobre el monto total de los ingresos gravados, exentos y excluidos, y se determine la
proporción correspondiente, pueda ese IVA ser llevado como IVA descontable o mayor valor del gasto, o como mayor valor del costo, según corresponda.
Siendo así, en la cuenta de IVA hay que crear una subcuenta que se llame “IVA transitorio”, en cual se contabilizará todo el IVA quese pague y al que no se le puede identificar con claridad su destinación.
La cuenta se llama transitoria puesto que el IVA estará allí sólo hasta el final de periodo mientras se realizan los cálculos pertinentes. Esa cuenta se utiliza únicamente para contabilizar el IVA mientras determinamos qué hacer con él, si lo llevamos como descontable, o como mayor valor del gasto o costo.
No es queexista un IVA transitorio, lo que existe es una cuenta transitoria para contabilizar un IVA del que por el momento no conocemos el tratamiento que se le ha de dar. Esta cuenta es de naturaleza debito ya que corresponde a un IVA susceptible a ser tratado como descontable.
Al final del periodo, el monto existente en esa cuenta se somete al procedimiento establecido en el artículo 490 del estatutotributario, y según lo que resulte de ese procedimiento, ese IVA se trasladará a la cuenta de IVA descontable, al gasto o al costo.
EJEMPLO 1.
Una empresa ha tenido los siguientes ingresos:
Gravados: 12.000.000
Excluidos: 8.000.000
Total Ingresos: 20.000.000
IVA pagado: 1.000.000 se lleva a una cuenta transitoria de IVA (240803)
240802 IVA descontable
Ingresos gravadoscorresponde al 60%
Ingresos Excluidos corresponde al 40%
Por lo tanto, $600.000 de llevan al IVA descontable y $400.000 al gasto o costo.
Cuenta Debito Crédito
240802 600.000
51 0 52 400.000
240803 1.000.000
La cuenta de IVA transitorio debe quedar en ceros al finalizar el periodo respecto de IVA . Puesto que el IVA contabilizado allí se debe descontar en la declaración de IVArespectiva o se debe llevar al gasto, según corresponda al dar aplicación al artículo 490 del estatuto tributario.
EJEMPLO 2.
Una empresa maneja las siguientes tarifas:
Ventas gravadas tarifa 16%: 400.000
Ventas gravadas tarifa 10%: 300.000
Ventas exentas: 200.000
Total ventas: 1.000.000
Total ingresos gravados (16%, 10%, 0%): 900.000
Total ingresos excluidos: 100.000
ProrrateoIngresos gravados: 900.000/1.000 = 0,9. El 90% de los ingresos son gravados.
Ingresos no gravados: 100.000/1.000.000 = 0,1. El 10% de los ingresos son excluidos.
Suponemos que:
El IVA pagado en compras y gastos a una tarifa del 16%: 500.000
Sacamos la respectiva proporción:
IVA que se puede tratar como descuento: 500.000 * 90% = 450.000
IVA que se debe llevar al mayor costo o gasto:500.000 * 10% = 50.000
Del total del IVA pagado, solo se puede tratar como descontable el valor de $450.000, el valor restante (50.000), se debe llevar al mayor costo o gasto.
Pero de los 450.000 de IVA descontable pagado a la tarifa general, una parte de este es imputable a las ventas que generaron una tarifa del 10%, y según el artículo 490 del E. T, del 16% pagado, solo se puede...
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