IVA

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
OPERACIONES NO SUJETAS

OPERACIONES SUJETAS

PRESTACIONES DE SERVICIOS
ENTREGAS DE BIENES POR EMPRESARIOS O
PROFESIONALES

OPERACIONES
EXENTAS

IMPORTACIONESOPERACIONES
INTERNAS
ADQUISICIONES
INTRACOMUNITARIAS
TRANSMISIÓN PATRIMONIO
INTERVIVOS Y MORTIS CAUSA
ENTREGAS GRATUITAS
ENTREGAS SIN CONTRAPRESTACIÓN
ETC…

©JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO

ALIMENTACIÓN YALOJAMIENTO
EN HOSPITALIZACIÓN
MEDICAMENTOS
ENSEÑANZA
ASISTENCIA SOCIAL
REPRESENTACIONES CULTURALES
SEGUNDA ENTREGA DE EDIFICIOS
OPERACIONES FINANCIERAS
TERRENOS RUSTICOS, ETC…

TIPOS APLICABLES
21 %

10%

4%DEBE CONSIGNARSE EN FACTURA DE MANERA
INDEPENDIENTE SEÑALANDO TIPO APLICABLE
Y CANTIDAD REPERCUTIDA
TRATAMIENTO CONTABLE

EN TODAS LAS VENTAS SE
REPERCUTE IVA

NO EN TODAS
SE REPERCUTE

LA ACTIVIDADQUE EJERCE LA EMPRESA
ESTÁ EXENTA
EL IVA SE REGISTRA
EN CUENTAS ESPECIALES
NO HAY CUENTAS ESPECIALES

PRORRATA
PARTE A CUENTAS
ESPECIALES
PARTE NO
©JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO

PROBLEMÁTICA DEL IVACUENTAS IMPLICADAS
(472) HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO
(477) HACIENDA PÚBLICA, IVA REPERCUTIDO
(4750) HACIENDA PÚBLICA, ACREEDORA POR IVA
(4700) HACIENDA PÚBLICA, DEUDORA POR IVA
(600) COMPRAS DEMERCADERÍAS a (400) PROVEEDORES
(472) HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO

(430) CLIENTES

a (700) VENTAS DE MERCADERÍAS
(477) HACIENDA PÚBLICA, IVA REPERCUTIDO

(477) IVA REPERCUTIDO a (472) IVA SOPORTADO
LADIFERENCIA VA A
(4750) HACIENDA PÚBLICA, ACREEDORA POR IVA O
(4700) HACIENDA PÚBLICA, DEUDORA POR IVA

©JOSÉ RAMÓN MARIÑO CASTRO

CÁLCULO DE LA PRORRATA
COEFICIENTE = OPERACIONES CON
DERECHO ADEDUCCIÓN
DIVIDIDO TOTAL OPERACIONES
SOLAMENTE SE TIENE EN CUENTA LAS OPERACIONES DE VENTA NORMALES,
NO ENTRAN NI VENTAS DE BIENES DE INVERSIÓN, NI INMOBILIARIAS
NI OPERACIONES NO SUJETAS
SON OPERACIONES CONDERECHO A DEDUCCIÓN: LAS VENTAS SUJETAS,
ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS, EXPOTACIONES.
EN EL DENOMINADOR SOLAMENTE HABRÁ QUE SUMAR LAS VENTAS
EXENTAS
EL COEFICIENTE OBTENIDO ES LA PARTE DEL IVA QUE VA...