Jardi Espinosa S3 Ti3 Impuestos Federales

Universidad Latinoamericana
9 de julio de 2015
Ana Cristina Jardí Espinosa
Derecho Fiscal
Contribuciones Federales



Introducción.
Las contribuciones son las prestaciones en dinero que el Estado exige a los ciudadanos para obtener recursos (monetarios, en especie o algún tipo de prestación) que se utilizaran para los fines del gasto y servicio público. Los impuestos federales se aplican,recaudan y se exigen a todos los Estados de la República, pues siguen el principio de proporcionalidad y equidad. Se identificaran elementos de las contribuciones federales.




Seguridad Social.
Sujeto
Según el articulo 2 del CFF son contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimento de obligaciones fijadas por la ley en materia deseguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial.
La parte activa es el Instituto Mexicano del Seguro Social, el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado o el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas en México.

Objeto
Es la capacidad contributiva del patrón.

Base
Es el salario del trabajador Ley Federal de Trabajo “ La retribuciónque debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo. Cuotas obreras, para esta suma las cuotas de las primas de enfermedad y maternidades, las prestaciones en especie, invalidez, vida, pensionados y beneficiarios ( articulo 38 de LSS)

Tarifa
Un Salario Mínimo. Se multiplica el salario base por el número de días que trabaja.
Forma de pago
Efectivo, cheques certificados o de caja,transferencias electrónicas y pago con tarjetas de crédito o débito.


Impuesto Sobre la Renta
Sujetos
Articulo 8 de la Ley de Impuestos Sobre la Renta dice que:
se haga mención a persona moral se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades yasociaciones civiles y las asociaciones den participación cuando a través de ellas se realicen actividades empresariales en México.


Objeto
Porras Armando( apud García Ramón, 2003) dice que “Todo capital y trabajo que provenga de una actividad comercial, industrial, crediticia, agrícola o de pesca, que modifique el patrimonio del sujeto del impuesto.”

Base y tasa
Artículo 10 de la LISR:
Las personasmorales deberán calcular el impuesto sobre la renta aplicado al resultado fiscal obtenido la tasa del 32%

Fecha
Articulo 10 LISR fracción VI: “(…) se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro del los 3 mese siguiente a la fecha en la que se termine el ejercicio fiscal.”

Forma de pago
Los Ingresos en efectivo o en especie, es decir, productos. Tambiénlas prestaciones, cesiones totales o parciales, los derechos de autor e inversiones.

Impuesto sobre las Ventas
Sujeto
Quien compra un bien agravado.

Base
Es el impuesto que se paga sobre los bienes o servicios o comercialización de un bien. En el valor total de las mercancías. En las prestaciones de servicios, en las importaciones ( más los derechos de aduana) En los juegos de azar. El impuestorecae en los hechos generadores

Tarifa
Tasa 0% exentos.
Tasa 6% medicamento.
Tasa 15% general.
Tasa 20% lujo.
Tasa 10% sumas transferidas

Fecha
Es instantáneo, pues surge una vez que concluye el hecho generador, como una venta o un servicio.

Forma de pago
Como es instantáneo se paga según la forma de pago


Contribución por obras públicas federales de infraestructura hidráulica.
SujetosSegún el Articulo 2 de la Ley de Contribuciones de mejoras por Obras Públicas Federales “ Los sujetos obligados al pago de esta contribución(…) son las personas físicas o mares que se beneficien en forma directa por las obras públicas federales de infraestructura hidráulica.”

Base
Articulo 3 de la ley anteriormente mencionada “
La base de la contribución será el valor recuperable de la obra...