Javier Lopez Romero Principios De Contabilidad Cuarta Edicion,

Capítulo
Procesamiento último de los datos

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La forma de los reportes financieros tendrá que alterarse drásticamente, principalmente el reporte anual. Éstos deben perder el papel lustroso para convertirse en documentos significativos de comunicación para los accionistas. Richard Saul Wurman

Objetivos
Al finalizar este capítulo, el alumno será capaz de:

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Comprender lanecesidad y la técnica de la elaboración de la hoja de trabajo, para poder prepararla de manera adecuada y tomarla como base para la confección y presentación de los estados financieros, de conformidad con las normas de información financiera (NIF).

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Hoja de trabajo
uando se trabaja con métodos de registro manual, al fin del periodo contable es necesario que,como paso previo a la elaboración de los estados financieros, se realice un documento contable de carácter interno que recibe el nombre de hoja de trabajo. Este documento es el antecedente de los estados financieros. A fin de apreciar objetivamente lo anterior, recordemos los diagramas de flujo de los métodos manuales de registro; por ejemplo, el que aparece en la figura 14.1, correspondiente aldiagrama de flujo del diario continental. En él se observa que a partir de las operaciones realizadas y su documentación comprobatoria, base y fuente de registros, el ciclo contable de registro propiamente dicho da inicio con el libro diario, desde el cual hacemos los pases al mayor y a los auxiliares. Después, al finalizar un ciclo contable, verificamos la igualdad entre el mayor y losauxiliares, y procedemos a elaborar la hoja de trabajo, que antecede a la elaboración y presentación de la información mediante los estados financieros. Conviene recordar que cuando se trabaja con métodos de registro electrónicos, la elaboración de la hoja de trabajo no se precisa como en los manuales, toda vez que a la computadora se le proporcionan los asientos de ajuste necesarios y ella misma se encargade afectar el diario, el mayor y los auxiliares de manera automática, arrojando de igual forma los estados financieros. La hoja de trabajo se elabora por necesidad de presentar información financiera con saldos veraces, correctos y reales; es decir, con datos que permitan que la información financiera presentada cumpla con sus características de utilidad, confiabilidad, relevancia,comprensibilidad y comparabilidad, y con todos los elementos que le son inherentes, ya que algunas situaciones propias al desenvolvimiento de las actividades de la entidad han hecho que los saldos de las cuentas se hayan modificado de un periodo contable a otro, y cuyo importe no coincida con la realidad. Ejemplo de esto serían los faltantes o sobrantes en caja, los intereses a cargo o a favor derivados decuentas de cheques, faltantes o sobrantes de inventarios, lo devengado, usado o consumido de pagos anticipados, como papelería, primas de seguro, rentas e intereses pagados y/o cobrados por anticipado, las acumulaciones de pasivo, etc. Su elaboración también puede deberse a la necesidad derivada de la aplicación de las reglas de valuación; por ejemplo, el incremento o la reducción de los importes delas estimaciones para cuentas de cobro dudoso, de cuentas por cobrar a clientes, deudores o documentos; las depreciaciones de activos fijos tangi-

C

Libro mayor

Operaciones realizadas

Documentación comprobatoria

Libro diario

Hoja de trabajo

Estados financieros

Auxiliares

Figura 14.1 Diagrama de flujo del registro de operaciones. 692

•Capítulo

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bles, la amortización de intangibles o de cargos diferidos; los saldos en efectivo en caja y bancos e inversiones temporales, o de cualquier cuenta por cobrar o por pagar en moneda extranjera, que debemos valuar al tipo de cambio vigente a la fecha de los estados financieros; registrar el valor de mercado de los instrumentos de inversión; intereses por cobrar o por pagar...