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Páginas: 8 (1845 palabras)
Publicado: 17 de septiembre de 2014
SISTEMA DE
DETRACCIONES
DEL IMPUESTO
GENERAL
A LAS VENTAS
CPCC .Victor Terrones Vásquez
NORMATIVIDAD
NORMAS PRINCIPALES
•
Decreto Legislativo N° 940
•
Decreto Legislativo N° 954
•
Decreto Supremo N° 155-2004
•
Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y modificatorias
•
Resolución de Superintendencia N° 209-2004/SUNAT y modificatorias
•Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT
•
Resolución de Superintendencia N° 297-2004/SUNAT
•
Resolución de Superintendencia N° 055-2005/SUNAT
¿EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE
DETRACCIONES?
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema,
debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo
en una cuenta especial, habilitada por elBanco de la Nación, a nombre del
proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el
pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP,
costas y gastos.
A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central)
CONSIDERACIONES GENERALES
ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor dela operación y
entrega constancia de depósito
Cliente
(Agente de
Detracción)
Deposita
monto
detraído
Entrega
constancia
de depósito
Banco de la
Nación
Proveedor
(Sujeto
detraído)
Abre
cuenta
Utiliza importe
detraído para pagar
deudas tributarias
SUNAT
Informa y
recibe
instrucción
CARACTERÍSTICAS DE LOS
REGÍMENES DEL IGV
Régimen
Retención
PercepciónDetracción
Designación
del agente
por Sunat
SI
SI
NO
¿quién lo
aplica?
Adquirente
o usuario
Proveedor
o Sunat
Adquirente
o usuario
¿Compromete
el gasto o
crédito fiscal?
Utilización
NO
Crédito
contra el
IGV o
devolución
NO
Crédito
contra el
IGV o
devolución
SI
Pago de
tributos o
libre
disponibilidad
CARACTERÍSTICAS DE LOSREGÍMENES DEL IGV
Régimen
Momento en
el que opera
¿Requiere
cuentas
contables
especificas?
¿Requiere
Registros
especiales?
Contingencia
Retención
Pago total o
parcial y por el
monto pagado
SI
SI
Multa e
Intereses
Percepción
Pago total o
parcial y por el
monto
percibido
SI
SI
Multa e
Intereses
Detracción
Hasta la fecha
de pago (total oparcial) o hasta
el 5° día hábil
del mes sgte a
la anotación en
el reg. de
compras
NO
Multa e
Intereses y
Perdida de
gasto-costo y
crédito fiscal
NO
CARACTERÍSTICAS DE LOS
REGÍMENES DEL IGV
Regulación
de
Infracciones
y sanciones
Régimen
¿Como se
paga?
¿Hay
responsabilidad
solidaria?
Retención
A nombre de
la Sunat
SI
Código
tributario
PercepciónA nombre de
la Sunat
SI
Código
tributario
Detracción
A nombre del
proveedor
NO
D.Leg. 940
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 1
Azúcar
10%
Alcohol
Etílico
10%
Algodón
12%
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 2
Recursos
Maíz
HidrobioAmarillo
lógicos
Duro
(pesca)
7%
9% - 15%
Algodón
en rama
sin
desmontar
15%Caña de
Azúcar
10%
Arena y
Piedra
10%
Residuos,
Subproductos,
Desechos,
Recortes y
Desperdicios
15%
Bienes del
inc.A) del
Apéndice I
Ley IGV
10%
Aceite
de
Pescado
9%
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 2
Harina
de
Pescado
9%
Embarcaciones
Pesqueras
9%
Leche
4%
Madera
9%
Oro
12%
Páprika
12%
Espárragos
12%
MineralesMetálicos
no auríferos
12%
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 3
Intermediación
Laboral y
Tercerización
12%
Alquiler de
Bienes
Muebles
e Inmuebles
12%
Mantenimiento
y Reparación
De bienes
9%
Movimiento
de Carga
12%
Otros
Servicios
Empresariales
12%
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 3
Comisión
Mercantil
12%
Fabricación
de...
DETRACCIONES
DEL IMPUESTO
GENERAL
A LAS VENTAS
CPCC .Victor Terrones Vásquez
NORMATIVIDAD
NORMAS PRINCIPALES
•
Decreto Legislativo N° 940
•
Decreto Legislativo N° 954
•
Decreto Supremo N° 155-2004
•
Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y modificatorias
•
Resolución de Superintendencia N° 209-2004/SUNAT y modificatorias
•Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT
•
Resolución de Superintendencia N° 297-2004/SUNAT
•
Resolución de Superintendencia N° 055-2005/SUNAT
¿EN QUE CONSISTE EL SISTEMA DE
DETRACCIONES?
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema,
debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo
en una cuenta especial, habilitada por elBanco de la Nación, a nombre del
proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el
pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP,
costas y gastos.
A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central)
CONSIDERACIONES GENERALES
ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor dela operación y
entrega constancia de depósito
Cliente
(Agente de
Detracción)
Deposita
monto
detraído
Entrega
constancia
de depósito
Banco de la
Nación
Proveedor
(Sujeto
detraído)
Abre
cuenta
Utiliza importe
detraído para pagar
deudas tributarias
SUNAT
Informa y
recibe
instrucción
CARACTERÍSTICAS DE LOS
REGÍMENES DEL IGV
Régimen
Retención
PercepciónDetracción
Designación
del agente
por Sunat
SI
SI
NO
¿quién lo
aplica?
Adquirente
o usuario
Proveedor
o Sunat
Adquirente
o usuario
¿Compromete
el gasto o
crédito fiscal?
Utilización
NO
Crédito
contra el
IGV o
devolución
NO
Crédito
contra el
IGV o
devolución
SI
Pago de
tributos o
libre
disponibilidad
CARACTERÍSTICAS DE LOSREGÍMENES DEL IGV
Régimen
Momento en
el que opera
¿Requiere
cuentas
contables
especificas?
¿Requiere
Registros
especiales?
Contingencia
Retención
Pago total o
parcial y por el
monto pagado
SI
SI
Multa e
Intereses
Percepción
Pago total o
parcial y por el
monto
percibido
SI
SI
Multa e
Intereses
Detracción
Hasta la fecha
de pago (total oparcial) o hasta
el 5° día hábil
del mes sgte a
la anotación en
el reg. de
compras
NO
Multa e
Intereses y
Perdida de
gasto-costo y
crédito fiscal
NO
CARACTERÍSTICAS DE LOS
REGÍMENES DEL IGV
Regulación
de
Infracciones
y sanciones
Régimen
¿Como se
paga?
¿Hay
responsabilidad
solidaria?
Retención
A nombre de
la Sunat
SI
Código
tributario
PercepciónA nombre de
la Sunat
SI
Código
tributario
Detracción
A nombre del
proveedor
NO
D.Leg. 940
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 1
Azúcar
10%
Alcohol
Etílico
10%
Algodón
12%
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 2
Recursos
Maíz
HidrobioAmarillo
lógicos
Duro
(pesca)
7%
9% - 15%
Algodón
en rama
sin
desmontar
15%Caña de
Azúcar
10%
Arena y
Piedra
10%
Residuos,
Subproductos,
Desechos,
Recortes y
Desperdicios
15%
Bienes del
inc.A) del
Apéndice I
Ley IGV
10%
Aceite
de
Pescado
9%
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 2
Harina
de
Pescado
9%
Embarcaciones
Pesqueras
9%
Leche
4%
Madera
9%
Oro
12%
Páprika
12%
Espárragos
12%
MineralesMetálicos
no auríferos
12%
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 3
Intermediación
Laboral y
Tercerización
12%
Alquiler de
Bienes
Muebles
e Inmuebles
12%
Mantenimiento
y Reparación
De bienes
9%
Movimiento
de Carga
12%
Otros
Servicios
Empresariales
12%
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL
SISTEMA
ANEXO Nº 3
Comisión
Mercantil
12%
Fabricación
de...
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