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Prorrateo o proporcionalidad para efecto del cálculo del IVA descontable



Importante: Este tema ha sido modificado por la ley 1607 de 2012. Consulte: Desaparece la limitación por diferencia detarifas en el Iva descontable.
En el impuesto a las ventas se presentan dos clases de IVA, el generado en ventas y el descontable en compras, este último considero que puede ser directo eindirecto, dependiendo de cómo se relaciona con la actividad u operación económica, en mi opinión el IVA descontable directo puede ser objeto de prorrateo por tarifa, mientras que en el IVA descontableindirecto se manejan los dos tipos de prorrateo, por tarifa y por operaciones excluidas.
Procedimiento tributario 2014-2015
El prorrateo o proporcionalidad por tarifa se debe efectuar cuando la tarifa delIVA generado es menor que la tarifa del IVA descontable, como por ejemplo un comerciante que obtuvo ingresos gravados a la tarifa del 16% y pago servicio de telefonía celular por valor de $50 millonesmás el 20% de IVA, por consiguiente tiene un IVA descontable de $10 millones (50.000.000 X 20%), sin embargo el IVA que tendrá el tratamiento de descontable es de $8 millones (50.000.000 X 16%),porque la tarifa del descontable del 20% se debe limitar a la tarifa del generado del 16%, los $2 millones restantes deberán tratarse como un mayor valor del costo o el gasto.
El prorrateo oproporcionalidad por operaciones excluidas se debe efectuar cuando no es posible establecer una imputación directa entre las operaciones gravadas, exentas y excluidos; es el caso en que el sujeto pasivo(responsable jurídico) tiene operaciones de venta de bienes y/o servicios, donde obtiene ingresos gravados, exentos y excluidos conforme a los artículos 424 y 476 del Estatuto Tributario; como por ejemplocuando el comerciante obtiene ingresos gravados a la tarifa del 16% por valor de $900 millones e ingresos excluidos por valor de $100 millones y tiene IVA descontable indirecto por operaciones comunes...