joel

I

AREA TRIBUTARIA

Asesoría Aplicada

1. ¿LOS TITULARES DE LAS
EIRL´S ESTÁN SUJETOS A LA
RETENCIÓN DEL 4.1% POR
LA DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS?
PROCEDENCIA:

LIMA

Consulta:

Una empresa individual de responsabilidad
limitada (EIRL) obtuvo utilidades en el ejercicio 2004, las cuales serán atribuidas a su
titular en este ejercicio. Como consecuencia de ello, el titular de la EIRLnos consulta
si la empresa se encuentra obligada a realizar la retención del 4.1% por concepto
de distribución de dividendos. Asimismo,
de ser afirmativa la respuesta nos pregunta si la EIRL tiene la obligación de declarar
la distribución de utilidades y a través de
qué medio debe efectuarse.

Solución:
Para determinar si una EIRL se encuentra
obligada a aplicar la tasa del 4.1% porconcepto de retención sobre los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades al titular de la misma,
resulta necesario definir previamente que
se debe entender por distribución de dividendos para efectos tributarios.
Al respecto, el artículo 24º - A del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta precisa que
para efecto del Impuesto se entiende por
«dividendos y cualquier otraforma de distribución de utilidades» a los siguientes
conceptos
«Artículo 24°-A.- Para los efectos del Impuesto
se entiende por dividendos y cualquier otra
forma de distribución de utilidades:
a) Las utilidades que las personas jurídicas
a que se refiere el Artículo 14° de la Ley
distribuyan entre sus socios, asociados,
titulares1, o personas que las integran,
según sea el caso, en efectivo oen especie,
salvo mediante títulos de propia emisión
representativos del capital.
b) La distribución del mayor valor atribuido
por revaluación de activos, ya sea en efectivo o en especie, salvo en títulos de propia
emisión representativos del capital.
c) La reducción de capital hasta por el importe
equivalente a utilidades, excedente de
revaluación, ajuste por reexpresión, primas
oreservas de libre disposición capitalizadas
previamente, salvo que la reducción se destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades.
(…)»

En ese sentido, de acuerdo al inciso a) del
artículo antes mencionado, se entiende
por dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades a las que distribuyan entre sus socios, asociados, titula1 El sombreado esnuestro.

res, entre otros, personas jurídicas a las
que hace alusión el artículo 14º de la Ley
del Impuesto a la Renta, tal como citamos
a continuación:
"Artículo 14°.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas. También
se considerarán contribuyentes a las sociedadesconyugales que ejercieran la opción prevista en el artículo 16° de esta ley.
Para los efectos de esta ley, se considerarán
personas jurídicas, a las siguientes:
a) Las sociedades anónimas, en comandita,
colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
(…)
g) Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el país.
(…)"

Para talefecto, el artículo 73° - A del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta, dispone
que las personas jurídicas que acuerden
la distribución de dividendos o cualquier
otra forma de distribución de utilidades,
retendrán el 4.1%2 de los mismos, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas.
Asimismo, la distribución de utilidades
comprende a la distribución dereservas
de libre disposición y adelanto de utilidades.
Ahora bien, con relación al momento en
el que debe hacerse la retención, debemos manifestar que dicha obligación nacerá en la fecha de la decisión tomada
por el titular de la EIRL o cuando los dividendos y otras formas de utilidades distribuidas se pongan a disposición en efectivo o en especie, lo que ocurra primero.
Debiendo, dichas...