Límites al Poder Tributario

INTRODUCCION.

El Derecho Constitucional Tributario es el conjunto de normas y principios constitucionales cuyo objeto es limitar el poder de imperio del Estado en materia de recursos derivados del patrimonio de los particulares. Héctor Villegas dice que "el derecho del Estado a establecer los casos y circunstancias en que puede pretender el tributo y con qué límites, así como el deslinde ycompatibilización de las potestades tributarias, cuando en un país ellas son plurales, constituyen el objeto de este conjunto de normas.
El derecho constitucional tributario estudia las normas fundamentales que disciplina el ejercicio del poder tributario, y que se encuentran en las cartas constitucionales de los Estados de derecho. Estudia también las normas que delimitan y coordinan los poderestributarios o estatales entre las distintas esferas de poder en los países con régimen federal de gobierno.
En síntesis, es una parte del derecho constitucional que se ocupa de la materia tributaria y más precisamente, se encarga de regular el poder tributario del Estado.


DEFINICION DE PODER TRIBUTARIO.

También llamado por la doctrina Potestad impositiva, potestad tributaria o poderfiscal, y constituye la facultad del Estado – inherente a su existencia que deriva del poder de imperio – de crear tributos, que se caracteriza por ser abstracta, permanente, irrenunciable e indelegable, diferenciándolo de aquellos que conciben el poder tributario como el poder dado a la rama ejecutiva del gobierno de aplicar dichas normas. Comprende también el poder de eximir y de conferir beneficiostributarios, así como el poder de tipificar ilícitos tributarios y regular las sanciones respectivas.
Se distingue de la competencia tributaria, entendiendo por esta a la medida de la potestad que pertenece a cada órgano.

Siguiendo a Giuliani Fonrouge el Poder Tributario presenta los siguientes caracteres:
Abstracto: al ser consustancial, es decir, inherente a la existencia del Estado mismo,resulta independiente de su ejercicio. Remite a la mera posibilidad jurídica de crear tributo, dando a entender que es independiente de su ejercicio.
Permanente: como se dijo anteriormente, éste es inherente al Estado y persiste mientras lo haga este último.
Indelegable: No puede ser transferido a un tercero de manera transitoria.
Irrenunciable: debido a que es un atributo esencial del Estado,sin ese poder dejaría de existir.

Además, se pueden sumar a los caracteres del poder tributario: el hecho de que sea fundado en la Constitución soberana (en el sentido de que tiene por necesarias los limites contemplados en la Constitución Nacional), normado; se ejerce por medio de la ley (dando origen al principio de legalidad).

(LÍMITES DE LAS POTESTAS DE LOS DISTINTOS NIVELES DE GOBIERNO)Debido a la forma de Estado federal que ha adoptado la Constitución para la Nación Argentina se establecerá las reglas, principios, derechos y garantías en tanto actúan como cauce y limite del poder tributario federal y local. Se tendrá en cuenta respecto de las restricciones a la potestad tributaria normativa, no solamente su fundamento inmediato de la Constitución Nacional, sino que tambiénrespecto del Gobierno federal, en las 23 provincias, en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y en los más de 1900 municipios de provincia. Todo ello, debido a la estructura jerárquica de los diversos niveles de gobierno (Nacional, Provincial, Municipal, CABA) principio receptado en el Art 31 CN; por la garantía federal reconocida en las provincias (art 5 CN), en el que demanda a éstas el dictadode las constituciones locales “ bajo el sistema representativo republicano, de acuerdo a los principios, declaraciones y garantías de la CN”; y por el carácter subordinado de los poderes municipales respecto de la provincias que, conforme al art 123 CN, condicionan su autonomía, ya que su alcance y contenido será, en cada caso, el que fije el constituyente y/o legislador provincial.

La...