LA ADMINISTRACI N Y EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Diplomado de Derecho Tributario
con Mención en Política Fiscal

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PRIMER MODULO
INTRODUCCION AL DERECHO TRIBUTARIO

PARTE GENERAL
Dr. Miguel Ángel Montrone Lavín

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LA ADMINISTRACIÓN Y EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Temario

1.
2.
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10.

Procedimientos tributarios
Contenciosos y,
No contenciosos.
Reclamación
Apelación y Queja.
El Tribunal Fiscal.
La vía JudicialGarantías constitucionales.
Procedimiento Coactivo.
Tercería excluyente de propiedad

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PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS:
1.

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.

2.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.

3.

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

Procedimiento No Contencioso.

Solicitudes
vinculadas a la
determinación
de la
Obligación
Tributaria

Plazo de resolución: 45 días hábiles, siempre
querequiera de pronunciamiento expreso de la
administración tributaria.
Las Resoluciones son Apelables ante el
Tribunal Fiscal.
* Las Resoluciones que resuelven solicitudes
de devolución serán Reclamables.
Si no se resuelven en el plazo de 45 días,
procede el Recurso de Reclamación.

Otras
solicitudes no
contenciosas

Tramitan de acuerdo a la Ley N° 27444 “Ley de
Procedimientos AdministrativosGenerales”

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:

ETAPAS:

1.

RECLAMACIÓN ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

2.

APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

ORGANOS

RESOLUTORES

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y SUS ORGANOS RESOLUTORIOS

TRIBUNAL FISCAL

2da y última
Instancia
administ.
SUNAT

1ra
instancia
administ.
tributaria

- Imp. a la Renta
- I.G.V.
- I.S.C.
- D° Arancelarios
- Tasasde Prestac.
de Servic Públic
Aport. ESSALUD (*)
Aport. ONP (*)

GOB. LOCALES

- Imp. Predial
- Imp. a la Alcabala
- Imp. a los Juegos
- Imp. al Patrimonio
Vehicular
- Tasas
- Contribuciones

INST. PÚBLICAS.

- Contribución
al SENATI
- Contribución
al SENCICO

B.N.

-Tasas
-Derechos

(*) son administrados por SUNAT

RECLAMACIÓN

Legitimidad Activa:

Los deudores tributarios.

Órganos competentes(Art. 133° C.T)


SUNAT * Tributos que Administra.



SAT

* Municipalidad Provincial o Distrital.



Otros

* (SENCICO, SENATI)



Actos Reclamables: (Art. 135° CT)



Resoluciones de Determinación.



Resoluciones de Multa.



Ordenes de Pago.



Por el silencio administrativo negativo.



Actos que resuelven solicitudes de devolución.



Resoluciones que establecen comiso,internamiento temporal de vehículos
y cierre temporal, así como las Resoluciones que las sustituyan.



Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.



Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución



Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter
general o particular .

Plazo resolver Reclamaciones: (Art. 142° CT)


09 meses contados desde suinterposición,
incluido el plazo probatorio.
Tratándose de reclamaciones que sean
declaradas fundadas o de cuestiones de puro
derecho la Administración podrá resolver las
mismas antes del vencimiento del plazo
probatorio.



En el caso de Resoluciones emitidas como
aplicación de las normas de precios de
transferencia 12 meses contados desde su
interposición, incluido el plazo probatorio.

REQUISITOSDE ADMISIBILIDAD
(Art. 137° CT)



Escrito fundamentado y autorizado por abogado, debe incluir Nombre,
Firma, N° de registro hábil. (acompañar la respectiva constancia de habilitación)



Plazo de Interposición.



Adjuntar Hoja de Información Sumaria.



En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinación o Multa: basta
acreditar el pago de la parte de la deuda no reclamada.
(PrincipioSOLVE ET REPETE).



En Reclamaciones contra Órdenes de pago: se deberá acreditar el pago
de la ,totalidad de la deuda tributaria.



Poderes correspondientes.

PLAZOS DE LA RECLAMACIÓN
(Art. 137° C.T)



20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de
Determinación y Resoluciones de Multa (sin pago previo).
Adicionalmente las Resoluciones que resuelven las
Solicitudes de devolución y las...