la amistad


Operaciones en moneda extranjera

1) Introducción
Debido a la frecuencia de las transacciones con el exterior, determinadas operaciones no toman como unidad monetaria la moneda nacional, sino la correspondiente del país extranjero, lo que exige la conversión de los saldos en moneda extranjera a moneda nacional. Pero debido a que los tipos de cambios no son estables, si los derechos yobligaciones están pactados en moneda extranjera, la alteración de los tipos de cambio supondrá la modificación de los saldos contables.

2) Valoración General

Para su tratamiento contable se utilizan las fechas siguientes:
1º Registro de la operación: todas las transacciones en moneda extranjera deben valorarse de acuerdo con el tipo de cambio correspondiente a la fecha en que cada una de ellastuvo lugar.
2º Cierre del ejercicio: los derechos de cobros y obligaciones de pago surgidos como consecuencia de las operaciones anteriores mantendrán la valoración inicial hasta el momento de su respectivo cobro o pago, o bien hasta la fecha de cierre del ejercicio, si la misma fuera previa a la anterior.
En este momento se procederá calcular nuevamente el contravalor en pesetas correspondienteal saldo pendiente de liquidar, produciéndose un ajuste pertinente en el mismo, al utiliar el tipo de cambio de la fecha de cierre. La contrapartida de dicho ajuste origina diferencias de cambio no realizadas
2º Fecha de vencimiento: los derechos de cobros y obligaciones de pago deberán ser objeto de un nuevo ajuste a la fecha de vencimiento, por el tipo de cambio vigente en dicha fecha, lo queorigina diferencias de cambio realizadas.

Procedimiento de Registro
¢ Tipo variable

— El tipo de cambio de las operaciones realizadas en moneda extranjera es el del día de dichas operaciones.

— Se ocupa cuando hay frecuentes variaciones en el mercado

— Las operaciones en moneda extranjera se registran en una cuenta de “proveedores extranjeros”, tanto en moneda nacional comoextranjera.

— Al presentar el balance general hay que ajustar los pasivos al tipo de cambio de esa fecha y determinar la utilidad o pérdida cambiaria.

— Si la variación por la fluctuación no es grande, se puede registrar en la cuenta de gastos y productos financieros.

— La utilidad o pérdida cambiaria se registra en la cuenta de reserva para fluctuaciones de cambio

¢ Tipo Fijo

— Seocupa un tipo de cambio arbitrario para realizar los registros de las operaciones.

— La diferencia entre el tipo de cambio fijo y real se registra en la cuenta complementaria.

— Se utiliza cuando la moneda es más estable.

— Las cuentas y subcuentas se llevan solo en moneda nacional.

— Este procedimiento puede ser:

¢ Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados, ladiferencia entre el tipo de cambio fijo y el real se registran en una cuenta de resultados, no se recomienda en grandes fluctuaciones.

¢ Tipo fijo con cuenta complementaria de balance, se siguen los mismos pasos que el de resultados, solo se agrega una cuenta complementaria a la de proveedores extranjeros: pérdida o utilidad por cambios.

Conclusión

¢ Las operaciones que se realicen en monedaextranjera deben de valuarse dependiendo del tipo de cambio de la fecha de la transacción o de la presentación de la información financiera.
El método para sus registros dependerá de las actividades de la empresa y pueden ser variable o fijo. En el primer método se ocupa el tipo de cambio real y en el segundo se establece una tipo de cambio fijo
PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE CUENTAS DE MONEDAEXTRANJERA”
El término de moneda extranjera contablemente se refiere a las operaciones que una empresa sostiene con alguna otra entidad en unamoneda diferente a la que presenta su información, por tal motivo se debe establecer un buen control para el registro de este tipo de operaciones. Existen principalmente dos circunstancias por las queuna empresa maneje rubros en moneda extranjera, estas...