La auditoria y el fraude
Páginas: 9 (2167 palabras)
Publicado: 3 de noviembre de 2010
EL FRAUDE
1.- Definición
Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
• Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
•Malversación de activos
• Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.
• Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
• Mala aplicación de políticas contables.
El término “fraude” se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración, los encargados de mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el uso deengaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio conciernen al auditor los actos fraudulentos que son causa de una representación errónea en los estados financieros. La representación errónea de los estados financieros puede no ser el objetivo de algunos fraudes. Los auditores no hacen determinaciones legales de si el fraude ha ocurrido realmente.El fraude que implica sólo a empleados de la entidad es conocido como “fraude de empleado”. En cualquiera de los dos casos puede haber colusión con terceras partes fuera de la entidad.
2.- Tipología del fraude
Se considera que hay dos tipos de fraudes:
El primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la Empresa
El segundo tipo de fraude, esla presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
Los Fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos, son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio,utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.
¿Por qué ocurren los Fraudes?
• Falta de controles
• Documentación confusa
• Salarios Bajos
• Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.
Para evitar los fraudes es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de Fraude. Adicionalmente, se debe mejorar el controladministrativo, implementar prácticas y políticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada.
¿Cómo se detecta un fraude?
• Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los más importantes y vigilar constantemente su adecuada administración
• Simular Operaciones
• Revisión constante de lasconciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
3.- Responsabilidad del auditor ante el fraude
Al planear la auditoría, el auditor deberá discutir con otros miembros del equipo de auditoría la susceptibilidad de la entidad a representaciones erróneas de importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.
Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigacionescon la administración:
a) Para obtener una adecuada comprensión de la evaluación de la administración del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errónea significativamente, como resultado de fraude.
b) Para determinar si la administración está al tanto de algún fraude conocido que haya afectado a la entidad o presunto fraude que esté investigando la entidad.
c)Para determinar si la administración ha descubierto algún error de importancia.
Una auditoría está sujeta al riesgo inevitable de que algunas representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros no sean detectadas, aun si la auditoría está propiamente planeada y desempeñada de acuerdo con las NIAs.
A raíz de distintas circunstancias, el auditor ha visto afectado su...
1.- Definición
Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
• Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
•Malversación de activos
• Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.
• Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
• Mala aplicación de políticas contables.
El término “fraude” se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de la administración, los encargados de mando, empleados, o terceras partes, que impliquen el uso deengaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. Aunque el fraude es un concepto legal amplio conciernen al auditor los actos fraudulentos que son causa de una representación errónea en los estados financieros. La representación errónea de los estados financieros puede no ser el objetivo de algunos fraudes. Los auditores no hacen determinaciones legales de si el fraude ha ocurrido realmente.El fraude que implica sólo a empleados de la entidad es conocido como “fraude de empleado”. En cualquiera de los dos casos puede haber colusión con terceras partes fuera de la entidad.
2.- Tipología del fraude
Se considera que hay dos tipos de fraudes:
El primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la Empresa
El segundo tipo de fraude, esla presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
Los Fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos, son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio,utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.
¿Por qué ocurren los Fraudes?
• Falta de controles
• Documentación confusa
• Salarios Bajos
• Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.
Para evitar los fraudes es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de Fraude. Adicionalmente, se debe mejorar el controladministrativo, implementar prácticas y políticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada.
¿Cómo se detecta un fraude?
• Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los más importantes y vigilar constantemente su adecuada administración
• Simular Operaciones
• Revisión constante de lasconciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
3.- Responsabilidad del auditor ante el fraude
Al planear la auditoría, el auditor deberá discutir con otros miembros del equipo de auditoría la susceptibilidad de la entidad a representaciones erróneas de importancia en los estados financieros resultantes de fraude o error.
Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigacionescon la administración:
a) Para obtener una adecuada comprensión de la evaluación de la administración del riesgo de que los estados financieros puedan estar presentados en forma errónea significativamente, como resultado de fraude.
b) Para determinar si la administración está al tanto de algún fraude conocido que haya afectado a la entidad o presunto fraude que esté investigando la entidad.
c)Para determinar si la administración ha descubierto algún error de importancia.
Una auditoría está sujeta al riesgo inevitable de que algunas representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros no sean detectadas, aun si la auditoría está propiamente planeada y desempeñada de acuerdo con las NIAs.
A raíz de distintas circunstancias, el auditor ha visto afectado su...
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