La Defraudación Fiscal imputable a las Sociedades Anónimas

 UNIVERSIDAD PANAMERICANA
Facultad de Derecho
Posgrado en Derecho

Con Reconocimiento de Validez Oficial ante la Secretaría de Educación Pública, bajo acuerdo número 974181 de fecha 15 de julio de 1997
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“La Defraudación Fiscal imputable a las Sociedades Anónimas”
Tesis que para obtener el grado de
Maestroen Derecho Fiscal
Sustenta el
Lic. Miguel Ángel Gutiérrez Tortosa
Director de la Tesis
Dr. Salomón Vargas García
México, D.F., 2013
DEDICATORIAS:

A mis padres y hermanos, con profundo amor y mi más sincero agradecimiento, porque en este trabajo se ven reflejados el esfuerzo y el apoyo incondicional que siempre me han brindado desde que pisé un aula escolar.


A Lucero, con todomi corazón, por su comprensión y por todas las palabras de aliento que me ha ofrecido en los momentos personales y profesionales más difíciles de mi vida.


A mi hija Romina y a David, con todo mi orgullo y cariño infinito, para que este trabajo les sirva como un ejemplo de superación humana y profesional, y les represente un aliciente respecto del camino que deben seguir.


Al Dr. SalomónVargas García, con toda mi gratitud, por sus atinados consejos, por la paciencia, atención y fino trato que siempre recibí de su parte, y por haber sido quien con toda sabiduría sirvió de guía en la elaboración del presente proyecto.


A todos y cada uno de mis profesores y sinodales, con gran respeto, por todo su esmero y porque gracias a ellos, conseguí explorar y aprender un poco másdentro de la formación académica de la apasionante ciencia del Derecho.


Al Dr. Rodrigo Roque Díaz, con todo mi afecto, por ser uno de mis ejemplos a seguir, por la amistad sincera que siempre me ha demostrado, y por el enorme apoyo que me ha brindado en todos los aspectos.


A Dios y a la vida, porque todo lo bueno que me ha ocurrido en el camino se lo debo al Padre eterno, y porque siemprehe recibido de la vida la gran oportunidad de ver realizados mis sueños y mis metas.


Gracias a todos.
ÍNDICE


PAG.


INTRODUCCIÓN…………….…………………………………………………...
I


PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………………
1


CAPÍTULO I. GENERALIDADES SOBRE LAS PERSONAS MORALES.
3
I.1. Concepto de persona moral……………………………………………...…
3
I.2. El objeto social de las sociedadesmercantiles…………...………………
5
I.3. Las sociedades anónimas…………………………………………………..
7
I.4. El consejo de administración…………………..……………………….…..
8


CAPÍTULO II. OBLIGACIONES FISCALES DE LAS PERSONAS MORALES ………………………………………………………………….……..

16
II.1. Obligaciones constitucionales…..…..……….…………………..………...
16
II.2. Obligaciones legales…………………………...……………….…………..
22


CAPÍTULO III. OBLIGACIONES FORMALES DE LAS PERSONASJURÍDICAS …………………………………………………………………….....

26
III.1. La constitución de las sociedades mercantiles………………………….
26
III.2. La inscripción en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio.
29
III.3. La inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes………………
31
III.4. La representación corporativa…………………………………………….
36


CAPÍTULO IV. LA AUTODETERMINACIÓN FISCAL………………………
42
IV.1.La declaración fiscal……………………………………………………….
43
IV.2. La firma electrónica………………………………………………………...
45
IV.3. El entero u omisión de las contribuciones……………………………….
51


CAPÍTULO V. EL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA PROBABLE RESPONSABILIDAD PENAL DE LOS MIEMBROS DE UNA PERSONA JURÍDICA …………………………………………………...………


53
V.1. La auditoría fiscal como etapa administrativa de detección deldelito ...
53
V.2. La formulación de la querella, denuncia o declaratoria de perjuicio por parte de la Procuraduría Fiscal de la Federación…………………………….

60
V.3. La integración de la Averiguación Previa………………………………...
65
V.4. La consignación ante los Juzgados de Distrito Federales……………..
71
V.5. De los medios de impugnación y el juicio de amparo…………………..
75
V.6. El otorgamiento...