La Evación Y La Defraudación Fiscal Aduanera

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INFORME DE INVESTIGACIÓN CIJUL
TEMA:
LA EVASIÓN Y LA DEFRAUDACIÓN FISCAL Y ADUANERA.
RESUMEN: Los términos evasión fiscal y defraudación fiscal no
siempre tienen un significado muy claro, la presente investigacióntrata de diferenciarlos y además de dilucidar cual es el
significado que le da nuestra legislación. Para eso nos apoyamos en
doctrina y jurisprudencia.

SUMARIO:
1. La Evasión y la Defraudación Fiscal.
I. La Evasión Tributaria.
i. Elementos que constituyen la Evasión.
II. La Defraudación Fiscal.
III. Defraudación Fiscal Aduanera.
2. JURISPRUDENCIA.
I. Defraudación Fiscal Aduanera.
i.Aplicación de legislación especial al tratarse de
materia aduanal al configurarse el delito por
defraudación fiscal agravada.
ii. Análisis sobre la normativa aplicable en delitos de
naturaleza aduanal
iii. Naturaleza jurídica.

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DESARROLLO:
1. LaEvasión y la Defraudación Fiscal.
“Contrario a lo que comúnmente se ha creído, los conceptos de
defraudación y evasión tributaria tienen un significado distinto,
sin embargo esta diferencia solo se encuentra en la doctrina pues
en la práctica se utilizan como sinónimos en muchas legislaciones.
En el Derecho Penal Tributario estas dos conductas ilícitas son las
que más se ejecutan y estánreguladas con una pena mayor, pues es
en ellas en donde se podrían resumir todas las demás conductas
ilícitas que violentan la Hacienda Pública, definida en páginas
anteriores; razón por la cual resultan ser objeto de estudio
constante.
No debemos olvidar que en el caso específico de Costa Rica, no
existe la evasión como tipo penal determinado y establecido en la
ley, ya que solo encontramos laDefraudación Fiscal.”1
I. La Evasión Tributaria.
“La Evasión Tributaria es la acción dirigida a eludir el pago de
los impuestos. Se elude el pago del impuesto y se sustrae al fisco
el canon correspondiente, lo que provoca una disminución de las
finanzas públicas. La evasión se puede llevar a cabo de diferentes
formas e inclusive algunas veces, el contribuyente bajo el escudo
de lalegislación tributaria, logra efectuar importantes y
devastadoras sustracciones del erario público.
Dumay Peña al tratar de definir la evasión tributaria nos dice que:
"...consiste en sustraerse al pago de los impuestos no realizando
actividades gravadas, o prefiriendo los actos de gravamen inferior.
Su licitud resulta como consecuencia de que no se viola ningún
precepto
legal,
es
decir,
hay
unaactitud
jurídicamente
inobjetable.
Giorgetti, por su parte la define como:
"...cualquier hecho, comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la
imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del
cual una riqueza imponible en cualquier forma resulte sustraída,
total o parcialmente, al pago del tributo previsto por la ley,
constituye una evasión tributaria.

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De la anterior definición podemos sustraer que para Giorgetti el
tipo penal se configura a partir del momento en que hay un intento
por eludir el pago del tributo, tal conducta puede ser comisiva u
omisiva, lo determinante para que se infrinja el ordenamiento es elno pago del tributo previsto.
Blumestein, por su parte califica como evasión la disminución de
impuesto resultante de determinada conducta del obligado y
comprende tanto la sustracción simple del impuesto como la
sustracción calificada o la defraudación.143 Para él no existen
grados en la clasificación de la conducta evasiva, sólo existe un
grado o fase, el cual es la evasión misma.
A...