la familia
Páginas: 5 (1225 palabras)
Publicado: 10 de septiembre de 2013
C.P ALEJANDRO FERRER QUEA /
.C.
.
Aspectos Tributarios
1.
De acuerdo con la Norma Contable, los gastos preoperativos se deben
contabilizar como gastos en la oportunidad en que se incurren, sin embargo, desde el punto de vista tributario se puede contabilizar como gasto en el primer año o diferir y amortizarlos hasta en 10 años.
La pregunta es ¿el primer año se considera el año en quese incurre el
desembolso, o el primer año que entra la empresa a generar ingresos?
.
Respuesta:
De acuerdo con el primer y último párrafo del artículo 37 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta son deducibles como gastos aquéllos
incurridos por el deudor tributario que tuvieran relación con la generación de renta gravada.
Asimismo, de acuerdo con el inciso g) del citado artículo sondeducibles:
g)
Los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los
gastos preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período
preoperativo, a opción del contribuyente, podrán deducirse en el
primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años.
Siendo los gastos preoperativosaquellos que se realizan antes de
iniciar propiamente la actividad de la empresa como por ejemplo,
los estudios de mercado, trámites en las distintas entidades, como
aquellos que se producen cuando se decide expandir el ámbito de
actividades de la empresa, debemos entender que esto serán objeto de deducción cuando exista una relación real y directa entre
el desembolso de estos conceptospreoperativos con la generación
del ingreso de tercera categoría, por lo que a partir de ese momento es que empezaría el cómputo de 1 año o 10 años, según corresponda.
INSTITUTO DE INVESTIGACION «EL PACIFICO»
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.
.
ACTIVOS INTANGIBLES Y BIOLÓGICOS
2.
.
De acuerdo con la norma tributaria (art. 44º) del I. R., el costo de un
software, se puede llevar a gasto en el primer año odiferirlos hasta 10
años.
La primera pregunta es: Este criterio es también válido en el caso de
software, cuyo costo puede llegar hasta 1 millón de dólares?
Si la respuesta es afirmativa:
La segunda pregunta es: Podría llevar a gasto para fines tributarios el
costo de dichos software en el primer año y para fines contables
amortizados en varios años, por ejemplo 5 años, utilizando eltratamiento siguiente: amortización del 20% en libros contables, para fines contables, para fines tributarios amortizando 100%, 20% vía libros y 80% vía
declaración jurada.
.
Respuesta
Tal como se puede dar lectura en la norma antes citada, no se ha establecido limitaciones respecto al monto de los activos intangibles, del cual
se interpreta que también es aplicable en intangibles cuyo costoasciende a la suma que menciona la consulta.
Respecto a la segunda pregunta, en general se puede entender que los
intangibles de duración limitada, puede llevarse al gasto en el primer
ejercicio o diferirlos en diez años, pero también a de tomarse en cuenta
lo establecido en el numeral 3 del artículo 25º del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta (D.S. Nº 122-94-EF) cuando se refiere aque si
en la adquisición se hubiera pactado condiciones de derecho de uso
exclusivo y esta estuviera fijado en determinados números de ejercicios,
la amortización que se realice no podrá ser inferior a dichos números de
períodos, con un máximo de diez (10) años.
.
Ejemplo
Si el plazo de uso exclusivo se hubiera fijado en ocho (8) años, la amortización se hará como mínimo en el mismonúmero de ejercicios, ahora,
si el plazo se hubiera establecido en doce (12) años, la amortización se
hará como máximo en diez (10) años.
.
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C.P ALEJANDRO FERRER QUEA /
.C.
3.
Detallar los activos intangibles de vida limitados y las de vida ilimitada.
Respuesta
a)
.
Los activos intangibles de duración limitada son aquellos cuya
vida útil está limitada por ley o por...
.C.
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Aspectos Tributarios
1.
De acuerdo con la Norma Contable, los gastos preoperativos se deben
contabilizar como gastos en la oportunidad en que se incurren, sin embargo, desde el punto de vista tributario se puede contabilizar como gasto en el primer año o diferir y amortizarlos hasta en 10 años.
La pregunta es ¿el primer año se considera el año en quese incurre el
desembolso, o el primer año que entra la empresa a generar ingresos?
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Respuesta:
De acuerdo con el primer y último párrafo del artículo 37 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta son deducibles como gastos aquéllos
incurridos por el deudor tributario que tuvieran relación con la generación de renta gravada.
Asimismo, de acuerdo con el inciso g) del citado artículo sondeducibles:
g)
Los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los
gastos preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período
preoperativo, a opción del contribuyente, podrán deducirse en el
primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años.
Siendo los gastos preoperativosaquellos que se realizan antes de
iniciar propiamente la actividad de la empresa como por ejemplo,
los estudios de mercado, trámites en las distintas entidades, como
aquellos que se producen cuando se decide expandir el ámbito de
actividades de la empresa, debemos entender que esto serán objeto de deducción cuando exista una relación real y directa entre
el desembolso de estos conceptospreoperativos con la generación
del ingreso de tercera categoría, por lo que a partir de ese momento es que empezaría el cómputo de 1 año o 10 años, según corresponda.
INSTITUTO DE INVESTIGACION «EL PACIFICO»
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ACTIVOS INTANGIBLES Y BIOLÓGICOS
2.
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De acuerdo con la norma tributaria (art. 44º) del I. R., el costo de un
software, se puede llevar a gasto en el primer año odiferirlos hasta 10
años.
La primera pregunta es: Este criterio es también válido en el caso de
software, cuyo costo puede llegar hasta 1 millón de dólares?
Si la respuesta es afirmativa:
La segunda pregunta es: Podría llevar a gasto para fines tributarios el
costo de dichos software en el primer año y para fines contables
amortizados en varios años, por ejemplo 5 años, utilizando eltratamiento siguiente: amortización del 20% en libros contables, para fines contables, para fines tributarios amortizando 100%, 20% vía libros y 80% vía
declaración jurada.
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Respuesta
Tal como se puede dar lectura en la norma antes citada, no se ha establecido limitaciones respecto al monto de los activos intangibles, del cual
se interpreta que también es aplicable en intangibles cuyo costoasciende a la suma que menciona la consulta.
Respecto a la segunda pregunta, en general se puede entender que los
intangibles de duración limitada, puede llevarse al gasto en el primer
ejercicio o diferirlos en diez años, pero también a de tomarse en cuenta
lo establecido en el numeral 3 del artículo 25º del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta (D.S. Nº 122-94-EF) cuando se refiere aque si
en la adquisición se hubiera pactado condiciones de derecho de uso
exclusivo y esta estuviera fijado en determinados números de ejercicios,
la amortización que se realice no podrá ser inferior a dichos números de
períodos, con un máximo de diez (10) años.
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Ejemplo
Si el plazo de uso exclusivo se hubiera fijado en ocho (8) años, la amortización se hará como mínimo en el mismonúmero de ejercicios, ahora,
si el plazo se hubiera establecido en doce (12) años, la amortización se
hará como máximo en diez (10) años.
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134
C.P ALEJANDRO FERRER QUEA /
.C.
3.
Detallar los activos intangibles de vida limitados y las de vida ilimitada.
Respuesta
a)
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Los activos intangibles de duración limitada son aquellos cuya
vida útil está limitada por ley o por...
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