“La importancia de la auditoría interna, el control interno y los códigos de ética, para garantizar la visibilidad en el sector público

INDICE

INTRODUCCIÒN…………………………………………………………………………………. 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………………………………. 3
JUSTIFICACIÓN………………………………………………………………………………….. 5
OBJETIVOS………………………………………………………………………………………. 8
Generales
Específicos
HIPÒTESIS……………………………………………………………………………………..…..10
I. ANTECEDENTES……………………………………………………………….........................11
II. MARCOTEÒRICO………………………………………………………………………………...13
III. DISEÑO METODOLÓGICO……………………………………………………........................14
IV. LAS NORMAS LEGALES Y EL CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL…………….21
4.1 Los Instrumentos Jurídicos del Auditor………………………………………………21
4.1.1 La Constitución Política de Nicaragua………………………………….....22
4.1.2 La Ley Orgánica de la CGR…………………………………………………..22
4.1.3 Leyes del Poder Ejecutivo…………………………………………………...23
4.1.4 Procedimientos y Programas de Auditoria y otras normasde control relacionadas……………………………………………………….24
4.2 Ética en el manejo de las Finanzas Públicas………………………………………...25
4.2.1 Aspectos Generales acerca de la ética y la moral………….................25
4.2.2 La transparencia……………………………………………………………….28
4.2.3 Obligatoriedad de rendir cuentas…………………………………………..30
4.2.4 Actuación de los Funcionarios Públicos………………………………….30
4.2.5 Disposiciones de lasnormas de Auditoria Gubernamental…………...31
4.2.6 Obligatoriedad de cumplir con las NTCI…………………………………..32
4.3 La Responsabilidad del Auditor y su conducta ética………………………………32
4.3.1 El Reglamento de ética de la CGR……………………………..................32
4.3.2 La fundamentación ética……………………………………………………..35
4.3.3 La fundamentación de los principios morales…………………………...47
4.3.4 Actuación de los auditoressegún las normas de auditoria…………...57
4.4 Auditoría Interna y su armonización con el control interno………………………60
4.4.1 Las normas de auditoría gubernamental: Su importancia……………..62
4.4.2 Las normas de control interno y su armonización con el Coso y el Intosai……………………………………………………………………………63
4.4.3 El ambiente del control interno……………………………………………..64
4.4.4 La evaluación delriesgo……………………………………………………..65
4.4.5 Actividades de control……………………………………………................66
4.4.6 Información y comunicación………………………………………………...67
4.5 Factores que limitan la actuación de la auditoría interna…………….................70
4.5.1 Las aristas de los auditores: Límites de la ética y la moral…………...70
V. RESULTADOS……………………………………………………………………………………..80
VI. CONCLUSIONES………………………………………………………………………………….81
VII.RECOMENDACIONES………………………………………………………...........................84
BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………………………….88
ANEXOS

INTRODUCCIÓN

Este trabajo de investigación denominado “LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA INTERNA, EL CONTROL INTERNO Y LOS CÓDIGOS DE ÉTICA, PARA GARANTIZAR LA VISIBILIDAD EN EL SECTOR PÚBLICO (2006 Y 2007” tiene como propósito determinar cuales son los factores que han incidido negativamente en laimagen del auditor interno gubernamental, cuando se hacen señalamientos en los medios de comunicación de actos de corrupción.

Algunos analistas consideran que a pesar de que en cada institución estatal existe una Auditoría Interna, que legalmente tienen amplias facultades y funcionan como un instrumento de control interno y de valoración a posteriori de la administración de los recursospúblicos, no han sido beligerantes y adoptan una conducta pasiva frente a ciertos actos de corrupción, incumpliendo los reglamentos de ética que regulan su actuación.

Argumentan esas personas, que en su actuación influyó de forma determinante, tanto la voluntad de los principales funcionarios de cada institución como los limitados recursos que se les asignan, llegando incluso a cuestionar, si esnecesaria, o no, la existencia de las unidades de auditoria interna.

Por ende, el presente trabajo no pretende ser un estudio del fenómeno de la corrupción en Nicaragua. Más bien se trata de un esfuerzo que busca describir algunos factores y elementos que limitan la actuación de los auditores internos...