La ley 8 del 15 de marzo de 2010

I. OBJETIVOS
LA LEY 8 DEL 15 DE MARZO DE 2010

I. OBJETIVOS DE LA REFORMA

1. Cumplir con las promesas del gobierno
a) Disminuir los impuestos a personas naturales y jurídicas
b) Simplificar impuestos
c) Crear un Tribunal Administrativo Tributario
d) Eliminar el CAIR para personas naturales

2. Promover la Equidad
a) Asegurar que todos los sectorescomerciales paguen tasas efectivas de impuestos razonables y similares
b) Asegurar que las personas sean gravadas de acuerdo a su capacidad de pago.

3. Mantener la competitividad de Panamá
a) Asegurar que los impuestos sean iguales o inferiores a los países competidores.

4. Aumentar la eficacia en la recaudación
a) Eliminar los impuestos onerosos que no aumentan significativamentelos ingresos fiscales.
b) Hacer los impuestos más fáciles de calcular, pagar, y auditar.

5. Aumento de los ingresos del gobierno
a) Aumentar los ingresos tributarios para financiar nuevas inversiones.

II. CAMBIOS SIGNIFICATIVOS DE LA LEY

Iniciando el 2010, se promulgó la Ley 8 de 15 de marzo que volvió a reformar ampliamente el Código Fiscal en la materia tributaria y creó elTribunal Administrativo Tributario y, a mediados de este año, se promulgó la Ley 33 de 30 de junio para, además Carta Informativa/ Impuestos/ Diciembre 2010 de nuevas modificaciones a ciertos artículos del Código Fiscal y normas sueltas, adicionar un capítulo completo al Código Fiscal con miras a la adecuación a los tratados para evitar la doble tributación internacional que la República dePanamá está negociando y firmando con una lista de países.
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

RENTA
NETA
GRAVABLE
GASTOS
DE
REPRESENTACIÓN
0 - 9,500 Exento
9,500 - 12,000 20.5 %
12,000 - 15,000 21.5 %
15,000 - 20,000 23.0 %
20,000 - 30,000 24.0 %
Más de 30,000 27.0 %
0 - 11,000 Exento
11,000 -50,000 15 %
Más de 50,000 25 %
Se eliminan la mayoría de exenciones, excepto: Gastos Médicos, Hipotecas (hasta $15k), Fondos de Pensiones y Deducción
Básica en el caso de declaraciones
Conjuntas (sólo $800)
Todo el Gasto de Rep. 10.0 %
0 - 25,000 10 %
25,000 - 50,000 15 %
Más de 50,000 25 %
SITUACIÓN ACTUAL REFORMA2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS

a. Bajar la tasa de ISR a 25%, excepto para servicios públicos, telecomunicaciones, seguros, fábricas de cemento y bancos que requieren licencia para operar (gradual en 2 años).

CAMBIOS EN EL CÁLCULO EN EL ISR PARA EMPRESAS
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
PAGO ANTICIPADO DE IMPUESTOS“ESTIMADA”

▪ La obligación es la máxima entre:

– 30% de la renta
– 1.4% de las ventas (CAIR*)

▪ Si el 1,4% de las ventas es mayor al 30% de la
Renta, la empresa puede solicitar una exención del CAIR.

▪ Eliminar CAIR

– Para todas las personas naturales y jurídicas.

– Las empresas con ventas mayores de $1.5M pagarán
un Impuesto Mínimo Estimado (IME)
▪ Empresas pagan la ‘estimada’:– Tres pagos estimados suman a los impuestos del año pasado.

– Empresas que pagan más a través de este pago anticipado, obtienen un crédito al finalizar el año fiscal.

▪ Reemplazar ‘estimada’ con:

– 1% de adelanto sobre las ventas mensuales

– Empresas que pagan más a través de este pago anticipado, obtienen un crédito al finalizar el año fiscal.



b. Los costos serándirectamente proporcionales a la fuente de la renta gravable o exenta.

c. Modificar el reconocimiento del ingreso para que las llamadas de larga distancia y el transporte internacional no se consideren ingreso extranjero.

d. Modificar el costo de la licencia para Bancos (doblar el monto de la licencia actual).

e. Se elimina el CAIR y se crea el IME para empresas con...