la permuta en materia fiscal

LA PERMUTA EN MATERIA FISCAL
El artículo 2327 del Código Civil Federal (CCF) define a la permuta como el contrato por el cual uno de los contratantes se obliga a dar una cosa por otra.
EFECTOS FISCALES DE LA PERMUTA
¿Por qué la permuta es fiscal y civilmente una enajenación?
Al consultar diversos artículos encontré que en materia fiscal, la enajenación queda comprendida como un hechoimponible del tributo al regularse en el artículo 14, fracción I, del Código Fiscal de la Federación (CFF), que fija la presunción legal que el adquirente del bien es legítimo propietario, se haya o no reservado la propiedad de los objetos, en este caso, materia de permuta. El propio artículo 14 del CFF, en su último párrafo, determina en materia fiscal se estime por propietario al adquirente de losbienes para efectos fiscales.

Efectos de la permuta para las personas morales
En particular, el fundamento que obliga a acumular como ingreso las percepciones derivadas del pago en especie, donde cabe perfectamente la permuta, en el caso de las personas morales se encuentra prevista en las fracciones I y II del artículo 20 de la LISR. La fracción II fija directamente la obligación de las personasjurídico-colectivas a determinar la ganancia derivada de las transmisiones de propiedad inclusive de los bienes por pago en especie, como ocurre en este contrato.
El impuesto deberá calcularse tanto por los bienes dados en especie con propósito de cumplir el contrato, como por la parte en numerario que implique la diferencia en el precio de la enajenación por lo que corresponde al pago enespecie, el mismo supuesto legal obliga al contribuyente a realizar un avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales para determinar el valor de los bienes transmitidos, y esta autorización se encuentra a su vez sujeta a las facultades de comprobación que fija la fracción I de la LISR y que permite al fisco efectuar el cálculo del valor del bien por presunción, al verificar losingresos determinados de las personas, conforme a las leyes fiscales. Al respecto, el artículo 20 de la LISR fija lo siguiente:
Para los efectos de este Título, se consideran ingresos acumulables, además de los señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes:
I. Los ingresos determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a lasleyes fiscales.
II. La ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.
En este caso, para determinar la ganancia se considerará como ingreso el valor que conforme al avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales tenga el bien de que se trata en la fecha en la que se transfiera su propiedad por pago en especie, pudiendo disminuir de dichoingreso las deducciones que para el caso de enajenación permite esta Ley, siempre que se cumplan con los requisitos que para ello se establecen en la misma y en las demás disposiciones fiscales. Tratándose de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, se acumulará el total del ingreso y el valor del costo de lo vendido se determinará conforme a lo dispuesto en laSección III, del Capítulo II del Título II de esta Ley.


¿Qué se entiende por enajenación para las personas físicas en materia de ISR?
El artículo 106 de la LISR otorga la obligación de pago al abordarse a estos contribuyentes de forma general y de la siguiente manera:
Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas residentes en México que obtenganingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo.
Por lo que refiere a las transmisiones en especie que hagan las personas físicas con régimen empresarial, el artículo 146 del mismo ordenamiento fija lo siguiente:
Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que...