La planificación y el programa los papeles de trabajo (pt)

Índice

Concepto 2
El proceso de planificación 2-3
Las fases de la planificación 3-7
* Fase previa 3-5
* Procedimientos sobre el control interno 3
* Fase final 6-7
Las aéreas relevantes 8-9
El programa de auditoria 10-11
Los Papeles de Trabajo 12-13
* Concepto de PT 12
* Contenido de los PT 12
* Características de los PT 12-13
Laorganización de los PT 13-21
* Tipos de PT 13-17
* Índices de las hojas de trabajo 18-19
* Referencias y marcas 19
* La supervisión de los PT 20
* Archivo permanente y general 20
* Propiedad, custodia y conservación de los PT 21
Actividades
Bibliografía

Concepto
Según las NTA “El trabajo se planificará apropiadamente”. Y en cambio el RAC hace referencia a lanecesidad de que el auditor realice los trabajos necesarios para conocer, con carácter previo y de forma completa.
Es el plan de acción que determina los procedimientos necesarios para lograr los objetivos de auditoría. Se consigue mediante la realización de pruebas de obtención de evidencia que soporten la opinión del auditor, teniendo en cuenta la importancia relativa y el riesgo de la auditoría.El proceso de planificación
El proceso de trabajo de auditoría comienza con la toma de contacto con el cliente, continua con la planificación, se desarrolla con la ejecución de las pruebas soportadas por la documentación y culmina con la emisión del informe.

Aunque el plan de trabajo debe realizarse antes de comenzar el mismo, el proceso de planificación continúa a lo largo de todo eltrabajo.
* Procedimientos y técnicas a emplear.
* Las pruebas a realizar.
* Los papeles de trabajo a utilizar.
* El personal que lo va a realizar.

En la planificación se deciden a priori:

Efectuar una planificación adecuada y eficiente requiere un análisis profundo por parte del auditor.
Cuestiones a considerar |
Comprensión del negocio de la entidad.Comprensión delsector.Comprensión de la naturaleza de las transacciones. | Los procedimientos y los principios contables aplicados.La uniformidad con que han sido aplicadas.Los sistemas contables utilizados | El grado de eficacia y fiabilidad esperados de los sistemas de control interno |

Las fases de planificación
CLIENTE
CONTACTO CON EL CLIENTE
INVESTIGACION DEL CLIENTE
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTEREVISION ANALITICA PRELIMINAR
(Prueba de razonabilidad)
CONTRATO DE AUDITORIA
O
CARTA DE ENGARGO
Fase Previa

* Decisión personal del cliente.
* Accionistas minoritarios.
* Imperativo legal.
* Mandamiento del Juez.
* Nombramiento del Registro Mercantil
Contacto con el cliente: El objetivo es obtener respuesta a cuestiones formales de la empresa.
La relación con la empresapuede surgir:

Investigación del cliente: Antes de aceptar el trabajo, el auditor debe considerar si existe alguna razón ética o técnica por la cual no deba aceptar el trabajo.

Contrato de auditoria o Carta de encargo
* El objeto y alcance del trabajo.
* Honorarios y criterio para su cálculo.
* Período de nombramiento.
* Número de horas estimadas para realizar el trabajo.

Elauditor deberá acordar por escrito con su cliente

El ICAC regula el Contrato de Auditaría o Carta de encargo en la Norma Técnica de 16 de Junio de 1999 (BOICAC nº. 38), en la que se pueden diferenciar los siguientes apartados:
* Encabezamiento. Se dirige al cliente remitiendo el acuerdo alcanzado, el alcance del acuerdo consiste en la auditoria de las cuentas anuales, el periodo para el quese contrata, etc.
* Responsabilidades y limitaciones de la auditoria. El compromiso de realizar el trabajo de acuerdo a las disposiciones vigentes y las NAGA publicadas por el ICAC.
* Responsabilidades y manifestaciones de los administradores. Es responsabilidad de los administradores la formulación de las cuentas anuales y el registro de las operaciones en los libros de contabilidad....