La politica tributaria heterodoxa

LA POLITICA TRIBUTARIA HETERODOXA EN LOS PAISES DE AMERICA LATINA

DARIO GONZALEZ

INDICE
I. II. III. IV. INTRODUCCION SISTEMA TRIBUTARIO ORTODOXO: EL MODELO EUROPEO IMPUESTOS HETERODOXOS EN AMERICA LATINA: CLASES IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS IV.1. Causas IV.2. Implementación IV.3 Efectos V. IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES V.1. Causas V.2. Implementación V.3. Efectos VI.IMPUESTOS PRESUNTIVOS SOBRE LA RENTA VI.1. Causas VI:2. Implementación VI.3. Efectos VII. IMPUESTO EMPRESARIAL DE TASA UNICA (IETU) VII.1. Reforma Tributaria de México para el 2008 VII.2. Impuesto Empresarial de Tasa Única (IETU) VII.3. Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) VIII. REGIMENES ESPECIALES DE TRIBUTACION PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES VIII.1. Causas VIII.2. Implementación VIII.3.Efectos IX. DERECHOS A LAS EXPORTACIONES (DE) El caso argentino IX.1. Causas IX.2. Implementación IX.3. Efectos X. XI. CONCLUSIONES Y TENDENCIAS BIBLIOGRAFIA

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GLOSARIO

AL: América Latina AT: Administración Tributaria AATT: Administraciones Tributarias DE: Derechos de Exportación IA: Impuesto al Activo Empresarial IDE: Impuesto a los Depósitos en Efectivo IETU: Impuesto Empresarial de TasaÚnica ISLR: Impuesto sobre la Renta ISLRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ISLAPJ: Impuesto sobre la Renta de las Personas Jurídicas ITF: Impuesto a las Transacciones Financieras RS: Régimen Simplificado ST: Sistema Tributario SSTT: Sistemas Tributarios

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I INTRODUCCION

El presente estudio tiene como objetivo analizar la implementación en los Sistemas TributariosLatinoamericanos de impuestos y regímenes especiales heterodoxos (Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto a los Activos Empresariales, Impuestos Presuntivos a la Renta, IETU, regímenes especiales de la renta del sector agropecuario, regímenes simplificados para pequeños contribuyentes, etc.). Si bien la doctrina clásica de tributación tiene su vertebración en la aplicación de un sistematributario ortodoxo (impuestos directos: Impuesto sobre la Renta e Impuesto al Patrimonio 1; e impuestos indirectos: Impuestos al Consumo General -tipo Valor Agregadoe Impuestos a los Consumos Específicos) siguiendo al Modelo Europeo, los problemas fiscales, como así también la limitada capacidad de las administraciones tributarias de los países del área para implementar un sistema tributario clásico, haconllevado como una característica distintiva de los países latinoamericanos la aplicación de una política tributaria heterodoxa, mediante la implementación de nuevas figuras impositivas. La presente investigación tiene en consideración el estudio de los sistemas tributarios de 18 países latinoamericanos (Argentina, Bolivia, Chile, Brasil, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala,Honduras, México, Nicaragua, Panamá, Paraguay, Perú, República Dominicana, Uruguay y Venezuela), a los efectos de analizar la introducción de estos gravámenes, como así también d eterminar sus causas como los efectos que han ocasionado. La importancia que han adquirido actualmente estos tributos en los sistemas tributarios (SSTT) de la región, puede observarse en las reformas tributarias del presenteaño, en la cuales no solo se han mantenido esta clase de impuestos2, sino que en algunos

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Se puede señalar que este impuesto esta en crisis en el Modelo Europeo. La mayoría de los países lo ha derogado, y sólo quedan 5 miembros de la UE que lo están aplicando. Uno de ellos, España tiene propuestas para derogarlo en el período fiscal 2008. 2 Con la excepción de Brasil, donde no se prorrogóla vigencia del Impuesto a las Transacciones Financieras (CPMF) como lo pretendió el gobierno. No obstante ello, la importancia de esta imposición quedó demostrada

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casos fueron reimplantados34, perfeccionados5, se les incrementó la alícuota o base imponible 6 y hasta se han creado nuevos impuestos heterodoxos7. La variedad de gravámenes y regímenes especiale s en la materia, que han...