la regularizacion tributaria en el derecho penal

La regularización tributaria en el Derecho penal

Raúl Pariona Arana

Según las leyes peruanas, aquel que comete un delito debe ser procesado y posteriormente sancionado con una pena. Sinembargo, esta regla tiene una excepción en el caso de los delitos tributarios. En este ámbito quien comete un delito (comportamiento típico, antijurídico y culpable) puede librarse de la sanción penalsi regulariza su deuda tributaria. Pero ¿en qué consiste dicha regularización?, ¿cuáles son sus presupuestos?, y, finalmente, ¿es adecuado que en nuestro país exista un supuesto de impunidad tal?Regularizar implica, según nuestro ordenamiento jurídico, pagar la totalidad de la deuda tributaria (tributo, intereses y multas) o devolver el beneficio tributario obtenido indebidamente, es decir,el que se ha “originado por la realización de alguna de las conductas constitutivas del delito tributario”. Esta renuncia a la persecución penal ha sido establecida expresamente por el legisladorperuano en el artículo 189 del Código Tributario: “no procede el ejercicio de la acción penal por parte del Ministerio Público, ni la formulación de denuncia penal por delito tributario por parte delÓrgano Administrador del Tributo cuando se regularice la situación tributaria”.

En consecuencia, para que la regularización despliegue sus efectos liberatorios, deben concurrir dos presupuestosbásicos. En primer lugar, el autor de la defraudación tributaria deberá pagar la totalidad de la deuda tributaria o devolver el íntegro del beneficio tributario obtenido ilegalmente. No tendrá efectosliberatorios el pago parcial o la promesa de pago. Tampoco se admite un fraccionamiento tributario. En segundo lugar, la regularización de la situación tributaria debe producirse antes de que se inicie lacorrespondiente investigación fiscal o antes de que el órgano administrador del tributo notifique cualquier requerimiento en relación con el tributo y período en que fue realizada la conducta...