La Sociedad

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE QUERÉTARO
CAMPUS AMELCO

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

AUDITORÍA V

C.P. ROSALÍA ALONSO CHOMBO

UNIDAD 5
AUDITORÍA DE IMPUESTOS Y DICTAMEN FISCAL

5.2PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
5.2.7.2 ASISTENCIA TÉCNICA

PRESENTA:
ELIZABETH DURÁN GONZÁLEZ

Noviembre-2012
ASISTENCIA TÉCNICA
De conformidad con el artículo 15-B párrafo cuarto del CFF, laasistencia técnica es la prestación de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisión de informaciónconfidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas, obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos.
Artículo 31 fracción XI de la LISR elpago de asistencia técnica se va a comprobar ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta con los elementos técnicos propios para ello; que se presente en formadirecta y no a través de terceros, excepto en los casos en que los pago se hagan a residentes en México, y en le contrato respectivo se haya pactado que la prestación se efectuará por un terceroautorizado, y que no consista en la simple posibilidad de obtenerla, si no en servicios que efectivamente se lleven a cabo.
Artículo 39 fracción III de la LISR dice que el porcentaje de amortización para laasistencia técnica es del 15%.
De conformidad con el artículo 14 fracción V, se considera la asistencia técnica como una prestación de servicio independiente y por lo tanto esta sujeta a la base del16%.
TRATAMIENTO PARA EL ISR E IETU
La asistencia técnica, se procederá en primer lugar a analizar el tratamiento a dársele para efectos del ISR:

RETENCIONES POR PAGOS AL EXTRANJERO
Tratándosede franquiciantes residentes en el extranjero, los pagos por regalías y asistencia técnica que reciban del franquiciatario serán objeto de retención del ISR, de conformidad con lo siguiente:...