La Tributacio n


Unidad 3. La Tributación
Finanzas Públicas I
Rebeca Guadalupe Maqueda Garrido
UNAM
FCPyS · SUA


1. Teoría de los impuestos.
Un sistema tributario debe favorecer la generación de ahorro interno y, por ende, el crecimiento económico, así como proveer al Gobierno de ingresos suficientes para cumplir su objetivo de financiar el gasto público, considerando un orden jurídico determinado y sindestruir los incentivos para trabajar, ahorrar e invertir. Dicho gasto comprende el financiamiento de bienes públicos, la deuda pública, es su serie de actividades que generan externalidades positivas y el gasto social. Los impuestos permiten mejorar la asignación de recursos inciden directamente sobre la estructura y el nivel del gasto público.
Un bien o servicio se proveen públicamente cuando no esredituable para un particular otorgarlo o si ese servicio es indispensable para el beneficio social. Cuando un bien público se suministra a un individuo, este bien puede ser suministrado a otro sin costo adicional. Si el bien público es consumido por alguien más no se reduce el consumo de otros.
Las externalidades surgen cuando la actividad de una persona afecta el bienestar de otros, y el mercadoes incapaz de lograr por sí mismo la asignación eficiente de los recursos; estas pueden ser positivas o negativas.
El gasto social es medular dentro de la política económica de un país, porque mejora la calidad de vida de los más pobres constituye una de las preocupaciones más apremiantes de los gobiernos para fomentar el desarrollo económico. La relación entre gastos social y crecimiento no es tandirecta ni a corto plazo, debido a que gran parte de la inversión se realiza en capital humano o porque el gasto puede ser asistencial, sin estar directamente ligado a la producción presento futura; no obstante, su impacto en la economía depende de su efectividad.
Los impuestos también pueden tener objetivos de política económica al condicionar el comportamiento de los agentes económicos; porejemplo, con tasas progresivas se busca lograr una mejor redistribución del ingreso y la riqueza, mientras que con tasas uniformes se promueven la simplicidad, la neutralidad en el caso del IVA y la eficiencia de la recaudación tributaria. Una estructura tributaria involucra decisiones acerca de qué tipo de impuesto implicar, la determinación de la base gravable y la tasa impositiva correspondiente.Estas decisiones dependen de los ingresos que necesite recaudar el gobierno y de los objetivos de distribución del ingreso, considerando los principios de eficiencia y equidad del sistema tributario. Empíricamente se puede decir que es mejor utilizar la política de gasto para reducir la pobreza extrema y mejorar la respondiste fusión del ingreso que la política tributaria.
2. Principios de latributación
En términos generales, cualquier tipo de impuesto genera distorsiones al modificar los precios relativos y alterar la asignación de recursos con respecto a la solución eficiente, provocando una pérdida de bienestar a la sociedad. Esta situación ocasiona que las personas sustituyan actividades gravadas por actividades exentas o menos gravadas. Los costos y el grado de distorsión dependen engran medida de la base gravable que se utilice y del nivel de tasas impositivas.
Un sistema impositivo es neutral cuando no afecta los precios relativos, la forma en que se organiza la producción, la combinación de factores, las cantidades relativas que adquieran los consumidores, la forma de financiar la producción, las decisiones de producción y el consumo de los individuos. De este modo, unsistema impositivo es eficiente cuando los impuestos no distorsionan demasiado las decisiones económicas de las personas. Desde el punto de vista de la neutralidad, los impuestos al consumo como el IVA, con tasa uniforme y un número mínimo de exenciones, se consideran eficientes debido a que no modifican la decisión de ahorro de las personas (como lo hacen los impuestos al ingreso), y son más...