la tributacion

TRIBUTACIÓN
y
COSTOS ADUANEROS
Eco. Luis Palacios Salguero
Noviembre 2013
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Unidad I

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EL TRIBUTO
“Es una prestación de dinero que el Estado exige en el
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de
sus fines”.
Héctor Villegas Sandoval
Curso de Finanzas, DerechoTributario y Financiero. Tomo I
Buenos Aires.

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COMPOSICION DEL TRIBUTO
Código Tributario: Norma II del Titulo Preliminar
Impuesto.- Tributo cuyo cumplimiento no
origina ninguna contraprestación
El término
tributo
comprende

Contribución.- Tributo cuya obligación
tiene como hecho generador beneficios de
obras públicas o actividades estatales
Tasa.- Tributo cuya obligación tienecomo
hecho generador un servicio público directo e
individualizado en el contribuyente.
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COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Artículo 28º del Código Tributario

Elementos
principales

Elemento
accesorio

Tributos
Multa

Intereses

• Impuesto
• Contribución
• Tasa

• Interés moratorio por pago
extemporáneo del tributo
• Interés moratorio aplicable a las
multas
• Interéspor aplazamiento y/o
fraccionamiento
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COMPONENTES DE LA
DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA (DTA)
Articulo 148° de la Ley General de Aduanas
Derechos Ad –Valorem
Derechos Específicos (Franja de Precios)
Derechos Correctivos Provisionales

Impuestos

IGV (IVA)

Tributos

DTA

ISC

IPM (IVA)

Tasas

Tasa de Despacho Aduanero (TDA)
Otros
Sanciones a las infracciones

MultasIntereses

Contingentes Arancelarios (Derechos
Antidumping, Derechos Compensatorios,
Salvaguardias)
Moratorio
Compensatorio
Fraccionamiento y/o Aplazamiento

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OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA (OTA)
Art. 1° Código Tributario y Art. 139° LGA
Materia Imponible: Mercancía

SUJETO PASIVO

Dueño o
consignatario
de la
mercancía

Deudor:
Contribuyentes y
Responsables

PRESTACIONTRIBUTARIA

Obligación Tributaria:
Pago de la DTA

DAM
Hecho Imponible

SUJETO ACTIVO

Acreedor:
Gobierno Central

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA
Art. 140° de la Ley General de Aduanas
En la importación para consumo

En la fecha de
numeración de la DAM

En el traslado de mercancías de
zonas de tributación especial a
zonas de tributación común

En la fechade
presentación de la
solicitud de traslado

En la transferencia de mercancías
importadas con exoneración o
inafectación tributaria

fecha de presentación
de solicitud de
transferencia

En la admisión temporal para
reexportación en el mismo estado
y para perfeccionamiento activo

En la fecha de
numeración de la DAM

DETERMINACION DE LA OBLIACION TRIBUTARIA
Artículos 141°, 142°y 143° de la LGA
Mercancía
Sistema
de valor:
Acuerdo
de valor
OMC
B/L

SISTEMA
ARMONIZADO
Arancel de
Aduanas

VALOR FOB

NANDINA

Flete

Póliza
o Tabla

VALOR CIF

DERECHO
ARANCELARIO

6 Reglas
Generales de
Clasificación

ALÍCUOTA
%

Seguro

Base
imponible
para el
Ad Valorem

Sub Partida
Nacional

Ad Valorem

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
Art.109° de la Constitución y
Norma X del Titulo Preliminar del Código Tributario
• Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial, salvo disposición contraria
de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en
parte.
• Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen
desde el primer día del siguiente año calendario, a
excepción de lasupresión de tributos y de la designación
de los agentes de retención o percepción, las cuales rigen
desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la
Resolución de Superintendencia, de ser el caso.
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VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA
Entrada en
vigor

Derogación

RETROACTIVIDAD

Vigencia

Aplicación de la norma
a hechos producidos
antes de su vigencia:
Sólo en materia penal,...