Las agravantes de las infracciones y sus consecuencias

. 5.4. La multa mínima y la multa máxima,
su aplicación por parte de la autoridad.

Cristina Neftali
Hurtado S.

RIF
• Las multas que este Capítulo establece en
por cientos o en cantidades determinadas
entre una mínima y otra máxima, se
considerarán reducidas en un 50%,

CFF. Art 70

Consideraciones al imponer una multa
• Las autoridades fiscales al imponer
multas, deberán fundar y motivar suresolución y tener en cuenta lo siguiente:
I. Se considerará como agravante el hecho
de que el infractor sea reincidente.

CFF. Art 75

• II. También será agravante
en la comisión de una
infracción, cuando se dé
cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Que se haga uso de
documentos falsos o en los
que hagan constar
operaciones inexistentes.
b) Que se utilicen, sin derecho
a ello, documentosexpedidos
a nombre de un tercero para
deducir su importe.
c) Que se lleven dos o más
sistemas de contabilidad con
distinto contenido.

III. Se considera también agravante, la omisión
en el entero de contribuciones que se hayan
retenido o recaudado de los contribuyentes.
IV. Igualmente es agravante, el que la comisión
de la infracción sea en forma continuada.
V. Cuando por un acto o una omisión seinfrinjan
diversas disposiciones fiscales de carácter
formal a las que correspondan varias multas,
sólo se aplicará la que corresponda a la
infracción cuya multa sea mayor.

VI. En el caso de que la multa se pague dentro
de los 45 días siguientes, la multa se reducirá
en un 20% de su monto, sin necesidad de que
la autoridad que la impuso dicte nueva
resolución. Lo dispuesto en esta fracción no seráaplicable tratándose de la materia aduanera.

Omisión total o Parcial de Contribuciones

• Incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto
tratándose de contribuciones al comercio
exterior, y sea descubierta por las autoridades
fiscales mediante el ejercicio de sus facultades,
se aplicará una multa del 55% al 75% de las
contribuciones omitidas.

CFF. Art 76

Perdidas Fiscales
• Cuando se declarenpérdidas fiscales
mayores a las realmente sufridas, la
multa será del 30% al 40% de la
diferencia que resulte entre la
pérdida declarada y la que realmente
corresponda.

• Cuando se hubieran disminuido pérdidas
fiscales improcedentes y como
consecuencia de ello se omitan
contribuciones, la sanción aplicable se
integrará por la multa del 30% al 40%
sobre la pérdida declarada, así como
por lamulta que corresponda a la omisión
en el pago de contribuciones.

Ajuste Anual
• Cuando la infracción consista en no
registrar o registrar incorrectamente las
deudas para los efectos del cálculo del
ajuste anual por inflación acumulable, la
multa será de 0.25% a 1.00% del
monto de las deudas no registradas.

Omisión de Contribuciones por error
aritmético
• Se impondrá una multa del 20% al 25%
de lascontribuciones omitidas. En caso
de que dichas contribuciones se paguen
junto con sus accesorios, dentro de los 15
días hábiles, la multa se reducirá a la
mitad, sin que para ello se requiera
resolución administrativa.
CFF. Art 78

Infracciones relacionadas al RFC y su
respectiva multa
• I. No solicitar la
inscripción cuando se
está obligado a ello o
hacerlo
extemporáneamente,
salvo cuando lasolicitud se presente de
manera espontánea.
(Art 80) I. De
$2,740.00 a
$8,230.00

CFF. Art 79

• III. No presentar los avisos al registro o
hacerlo extemporáneamente, salvo
cuando la presentación sea espontánea.
(Art 80) II. De $3,420.00 a $6,830.00,
RIF $1,140.00 a $2,280.00.

• No citar la clave del registro o utilizar alguna
no asignada por la autoridad fiscal, en las
declaraciones, avisos,solicitudes,
promociones y demás documentos que se
presenten ante las autoridades fiscales y
jurisdiccionales
(Art 80) a) Tratándose de declaraciones, se
impondrá una multa entre el 2% de las
contribuciones declaradas y $5,830.00. En
ningún caso la multa que resulte de aplicar el
porcentaje a que se refiere este inciso será menor
de $2,330.00 ni mayor de $5,830.00.
b) De $710.00 a $1,630.00, en los...