Las Facultades De Comprobacion Fiscal

LAS FACULTADES DE COMPROBACION FISCAL

Toda autoridad fiscal requiere de facultades para poder verificar si lo que declara el contribuyente por concepto de contribuciones es lo correcto o bien para cerciorarse que se hayan cumplido de manera correcta las obligaciones a cargo de ellos, de esta encontramos estas facultades en el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación.

Solo lasautoridades fiscales pueden ejercer estas facultades:

1.- VISITA DOMICILIARIA: Es para cerciorarse que se han cumplido las reglas sanitarias y de policía, se puede exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose, en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas por los cateos, de esta manera lavisita tiene que satisfacer requisitos esenciales y formales:

Esenciales:

a) Se necesita de un mandamiento por escrito.
emitido por una autoridad competente, es decir, una autoridad administrativa y no judicial.
b) Debe efectuarse en el domicilio fiscal, entendido éste como el lugar en el que tenga el principal asiento de sus negocios, el que utilice como base fija para el desempeño de susactividades o el principal asiento de estas, esto en cuanto a personas fisicas, en lo que respecta a personas morales, entenderemos por domicilio fiscal el local en donde se encuentre la administración principal del negocio
c) Precisar el nombre y domicilio a quien va dirigido el acto de molestia; todo lo anterior debe estar fundado y motivado, lo cual significa que el escrito contiene lospreceptos constitucionales que apoyan su expedición, así como las razones o motivos que tenga la autoridad para dirigirla a determinada persona física o moral.
d) firma autógrafa
e) precisar el objeto de la visita y el periodo sujeto a revisión.
f) el nombre o nombres de los visitadores, es decir, de las personas que van a desahogar la orden de visita, las cuales podrán ser sustituidas,aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo por la autoridad competente.
g) La Constitución Política faculta a la autoridad fiscal para que el contribuyente le presente todo lo que conforma su contabilidad y papeles que acreditan lo que en ella asentado, siempre y cuando la visita se efectué en el domicilio fiscal del contribuyente o en lugar autorizado para llevarse a cabo

Los requisitosformales podemos mencionar que son tres:

a) Al concluirse el desahogo de la visita domiciliaria debe levantarse un acta circunstanciada, que contenga una relación por escrito de lo sucedido o acontecido redactada con toda exactitud, precisión, sin omitir nada de lo que se observo durante el desarrollo de ella, de esta manera los hechos consignados en las actas pueden ser tomados comofundamento y motivos de una resolución.

b) El acta o actas que levanten los visitadores durante el desarrollo de su labor deberán ser en presencia de dos testigos designados por el visitado o, en su ausencia o negativa, por autoridad que practique la diligencia

c) la orden debe ser expedida por autoridad competente y debe de ser practicada o realizada por quien sea autoridad.

Las órdenes no debenser genéricas, es decir, cada una debe de especificar el motivo de dicha visita, el porqué de ella, sin que esto tenga relación con alguna otra visita que se realice; Por otra parte de no encontrarse el contribuyente o su representante legal debe dejarse citatorio para el día siguiente a la hora determinada para el efecto de entregar la orden de visita, además los visitadores que en ellaintervengan deberán identificarse ante la persona con quien se entienda la diligencia, cabe aclarar que todo visitador que proceda a la revisión deberá estar autorizado por la autoridad local correspondiente para ejercer la profesión de contador público o, bien si es un pasante de contador, contar con la autorización que se le extiende para ejercer dicha profesión durante determinado plazo, de igual...