las fuentes tributarias

Tema 4
El ámbito espacial y temporal de aplicación de las normas de DFT
La aplicación de la norma a la vida real exige la concurrencia de tres requisitos:
1 La norma ha de prever la situación que estamos estudiando
2 Una norma en vigor
3 Territorialmente aplicable
Así se podrá determinar si la situación es subsumible en la norma.
En el DFT hay alguna particularidad derivada del hecho queson normas que imponen la
participación de la ciudadanía mediante cantidades pecuniarias, por tanto tienen un coste gravoso
para sus destinatarios. Y esto deriva en interpretaciones que pueden ser contrarias a derecho.
En cuanto al ámbito de aplicación temporal la primera cuestión es determinar cuando entran en
vigor y la segunda cunando cesa su vigencia. El art 10.1 LGT al igual que el art 2CCArtículo 10. Ámbito temporal de las normas tributarias.
1. Las normas tributarias entrarán en vigor a los veinte días naturales de su completa publicación
en el boletín oficial que corresponda, si en ellas no se dispone otra cosa, y se aplicarán por plazo
indefinido, salvo que se fije un plazo determinado
2. Salvo que se disponga lo contrario, las normas tributarias no tendrán efectoretroactivo y se
aplicarán a los tributos sin período impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los
demás tributos cuyo período impositivo se inicie desde ese momento. No obstante, las normas que
regulen el régimen de infracciones y sanciones tributarias y el de los recargos tendrán efectos
retroactivos respecto de los actos que no sean firmes cuando su aplicación resulte másfavorable
para el interesado.
Esta norma ha de matizarse al tener en cuenta que pueden tener un devengo instantáneo o periódico.
El devengo es el momento en que la obligación tributaria se hace exigible
Devengo: Momento en el cual se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el
nacimiento de la obligación tributaria principal Hay que distinguir entre el “devengo del tributo”
(queorigina la obligación de contribuir) y el “devengo de la cuota tributaria” (que presupone la
existencia de una deuda ya cuantificada y susceptible de ser ingresada en la Hacienda Pública)
Sin embargo se tiene en cuenta el efecto anuncio, el legislador prevé que los efectos de la norma se
retrotraigan al momento de su entrada en vigor, sin que ello ataque al principio de seguridad jurídica
Laexcepción de la particularidad en ningún caso el efecto anuncio se aplica a las normas
sancionadoras porque el 9.2 CE lo prohíbe expresamente.
En cuanto al ámbito espacial tiene importancia porque alcanza desde la UE hasta las entidades
locales. De acuerdo con el principio general de prohibición de doble imposición un acto o negocio
jurídico no puede ser gravado con más de un tributo. Aunquehaya varias normas no todas actúan la
LGT en el art 11
Artículo 11. Criterios de sujeción a las normas tributarias. Los tributos se aplicarán conforme a
los criterios de residencia o territorialidad que establezca la ley en cada caso. En su defecto, los
tributos de carácter personal se exigirán conforme al criterio de residencia y los demás tributos

conforme al criterio de territorialidadque resulte más adecuado a la naturaleza del objeto gravado
Por ejemplo el IBI se paga según donde está el inmueble.
La vinculación de una persona con un territorio ha dado lugar al concepto domicilio fiscal. Art 48
LGT donde vivas la mitad mas 1 de los días en el año.
Artículo 48. Domicilio fiscal.
1. El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones conla Administración
tributaria.
2. El domicilio fiscal será:
a) Para las personas físicas, el lugar donde tengan su residencia habitual. No obstante, para las personas físicas que
desarrollen principalmente actividades económicas, en los términos que reglamentariamente se determinen, la
Administración tributaria podrá considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté efectivamente...