Leasing

TRATAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EL IMPUESTO A LAS VENTAS EN EL CONTRATO DE LEASING

Presentada por:
Juan Pablo Londoño Monsalve
Oscar Andrés Quiroz Sánchez

Universidad Autónoma Latinoamericana
Decanatura de Posgrados
Especialización en Legislación Tributaria
Medellín
2007
TRATAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y EL IMPUESTO A LAS VENTAS EN EL CONTRATO DE LEASINGPresentada por:
JUAN PABLO LONDOÑO MONSALVE
OSCAR ANDRÉS QUIROZ SÁNCHEZ
Monografía para optar al título de Especialista en Legislación Tributaria

Asesor
Omar Arboleda García

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA LATINOAMERICANA
DECANATURA DE POSGRADOS
ESPECIALIZACIÓN EN LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
Medellín
2007
TABLA DE CONTENIDO

LISTA DE TABLAS Y ANEXOS VIII

RESUMEN IX

INTRODUCCIÓN 1

1.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 3

1.1 DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA 3

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 4

2. JUSTIFICACIÓN 5

3. OBJETIVOS 7

3.1 OBJETIVO GENERAL 7

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 7

4. MARCO TEÓRICO 8

4.1 MARCO REFERENCIAL 8

4.2 MARCO CONCEPTUAL 43

5. METODOLOGÍA 50

6. IMPUESTOS EN EL CONTRATO DE LEASING 53

6.1 HISTORIA DEL LEASING 53

6.2 CONTRATO DE LEASING 58
6.2.1NATURALEZA JURÍDICA DEL LEASING. 59
6.2.2 PARTES QUE INTERVIENEN EN UN CONTRATO DE LEASING FINANCIERO 60
6.2.3 PARTES QUE INTERVIENEN EN UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO 60
6.2.4 MODALIDADES DE CANONES 61
6.2.5 MODALIDADES DE LEASING 68
6.2.6 ETAPAS BÁSICAS DE UN CONTRATO DE LEASING 77
6.2.7 CAUSALES DE TERMINACIÓN DE UN CONTRATO DE LEASING 78

6.3 ASPECTOS DEL LEASING 786.3.1 CARACTERÍSTICAS DEL CONTRATO DE LEASING 79
6.3.2 CLASES DE LEASING 81
6.3.3 ELEMENTOS ESENCIALES COMUNES EN EL LEASING OPERATIVO Y FINANCIERO 83
6.3.4 ELEMENTOS ESCENCIALES PROPIOS DEL LEASING OPERATIVO 83
6.3.5 ELEMENTOS ESCENCIALES PROPIOS DEL LEASING FINANCIERO 83
6.3.6 DIFERENCIA ENTRE LEASING FINANCIERO Y ARRENDAMIENTO OPERATIVO 84
6.3.7 DIFERENCIA ENTRE LEASINGFINANCIERO Y LEASING OPERATIVO 86
6.3.8 DIFERENCIA ENTRE ARRENDAMIENTO OPERATIVO Y LEASING OPERATIVO 88
6.3.9 DIFERENCIA ENTRE EL LEASING Y LA VENTA A PLAZO 89
6.3.10 DIFERENCIA ENTRE EL LEASING Y LA VENTA CONDICIONADA 91
6.3.11 DIFERENCIA ENTRE UN LEASING Y UN CRÉDITO 91

6.4 CONTABILIZACIÓN DE LOS CONTRATOS DE LEASING 94
6.4.1 CONTABILIZACIÓN EN LA COMPAÑÍA DE LEASING DE UNCONTRATO DE LEASING FINANCIERO 94
6.4.2 CONTABILIZACIÓN EN LA COMPAÑÍA DE LEASING DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO 96
6.4.3 CONTABILIZACIÓN PARA EL LOCATARIO DEL CONTRATO DE LEASING FINANCIERO CONSIDERADO COMO TAL PARA EFECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS 97
6.4.4 CONTABILIZACIÓN PARA EL LOCATARIO DEL CONTRATO DE LEASING FINANCIERO QUE SE CONSIDERA COMO OPERATIVO PARA EFECTOS CONTABLES YTRIBUTARIOS 99
6.4.5 CONTABILIZACIÓN DEL ARRENDATARIO DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO 101

6.5 CAUSACIÓN DEL IVA EN LOS CÁNONES DE LOS CONTRATOS DE LEASING FINANCIERO Y ARRENDAMIENTO OPERATIVO. 102
6.5.1 PAGO Y DESCUENTO DEL IVA SOBRE LOS BIENES ADQUIRIDOS PARA DAR EN LEASING FINANCIERO 103
6.5.2 PAGO Y DESCUENTO DEL IVA SOBRE LOS BIENES ADQUIRIDOS PARA DAR EN ARRENDAMIENTOOPERATIVO 103
6.5.3. TRATAMIENTO FISCAL DEL IVA PAGADO RESPECTO DE LAS INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS 104

6.6 DEDUCCIÓN FISCAL ESPECIAL PARA ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS QUE SE ADQUIERAN A TRAVÉS DEL SISTEMA LEASING 105

6.7 LOS CONTRATOS DE LEASING Y EL IMPUESTO DE TIMBRE 106

6.8 CASUÍSTICA 108
6.8.1 CASO 1 108
6.8.2 CASO 2 112
6.8.3 CASO 3 116

7.CONCLUSIONEs 124

BIBLIOGRAFÍA 127

ANEXOS 128

LISTA DE TABLAS Y ANEXOS

CUADRO RESUMEN DE NORMATIVIDAD DEL LEASING EN COLOMBIA 16

COMPARATIVO REFORMA TRI BUTARIA LEY 1111 DE 2006 20

ANEXO 1: SENTENCIA 15400 DEL 05 DE JULIO DE 2007 PROFERIDA POR EL CONSEJO DE ESTADO 128

ANEXO 2: CONCEPTO 077220 DEL 21 DE OCTUBRE DE 2005 146

ANEXO 3: CONCEPTO 055704 DEL 25 DE AGOSTO DE 2005 152...