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PUNTOS DEL 09 AL 17 DEL TALLER PLANEACION TRIBUTARIA

1. QUE SISTEMAS DE VALORACION DE INVENTARIOS SON ACEPTADOS FISCALMENTE.

RTA: El decreto 187 de 1975, en su artículo 27, establece que cuando el costo de venta se determine mediante el juego de inventarios, no deben incluirse ni las mercancías en transito, ni las mercancías recibidas en consignación.
En el caso de las mercancías entransito, si se llegare a vender esas mercancías estando en transito, el costo de venta que se considera provisional, se contabilizará como diferido. La utilidad o pérdida por esas ventas, se determinará e incluirá en la renta del año en que se liquide definitivamente el respectivo costo.
Actualmente, el sistema tributario Colombiano, no acepta el inventario periódico para los contribuyentes que deacuerdo al Estatuto tributario deban presentar la declaración tributaria firmada por contador publico. (Vea: Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador público).
Fiscalmente se acepta la disminución del inventario final hasta en un 3%. Esta disminución bien puede ser por deterioro o por pérdida, obsolescencia, etc.
Las provisiones de inventarios que bien pueden ser pordeterioro, obsolescencia o por cualquier otro motivo que la empresa considere prudente provisionar algún valor, no son aceptadas fiscalmente. La única disminución permitida es la del inventario final sólo en el 3%.


2. CUALES TRANSACCIONES NECESITAN ESTAR CERTIFICADAS PARA OBTENER BENEFICIO FISCAL?

RTA: El certificado del revisor fiscal en asuntos relativos a la contabilización de determinadaspartidas, no puede tener más valor que el que la ley le asigna a la certificación en su condición de contador público (Ley 145/60 y Ley 9a/83), respecto a lo cual ha dicho recientemente esta Sala que:
``Tampoco puede pretenderse que tal naturaleza puede probarse con el certificado expedido por el contador público, porque las normas legales vigentes no les atribuyen a los contadores un poder absolutoen materia de pruebas, ni la calificación legal de hechos económicos ni jurídicos, sino que se limitan a los actos y actuaciones que enumera el artículo 8o de la Ley 145 de 1960, referidos a los libros de contabilidad, es decir, que allí se contabilizan sumas como descuento pero no el hecho de que realmente lo sean, y menos que dicha constancia releve a la contribuyente del cumplimiento de losrequisitos exigidos por la ley para aceptar fiscalmente una deducción''. (Exp. 3465, Actor: Dow Química de Colombia S. A.'', Consejera Ponente: Dra. Consuelo Sarria Olcos, fallo de septiembre 13/91).
En el caso debatido, la certificación presentada a la Administración, para probar que sobre algunos pagos la retención no es obligatoria y la calidad de ``bonificaciones ocasionales de meraliberalidad'' de otros, resulta inocua para el fin que se pretende, como quiera que no se refiere en forma estricta a los hechos consignados en la contabilidad, sino a conceptos sobre la naturaleza jurídica de algunas partidas o sobre el tratamiento tributario que les corresponde, en su concepto».
(Sentencia de septiembre 27 de 1991. Expediente 3450. Consejero Ponente: Dr. Jaime Abella Zárate).


3. QUEDIFERENCIA HAY ENTRE DAÑO EMERGENTE Y LUCRO CESANTE CUANDO SE RECIBE UNA INDEMNIZACION DE UNA COMPAÑÍA DE SEGUROS? CUAL DE ESTOS SE DEBE REINVERTIR PARA NO SER CONSIDERADO INGRESO GRAVABLE Y CUAL ES EL REQUISITO CONTABLE PARA ELLO?

RTA: Lucro cesante. El lucro cesante hace referencia al lucro, al dinero, a la ganancia, a la renta que una persona deja de percibir como consecuencia del perjuicioo daño que se le ha causado. Si una persona no hubiera sufrido de un daño o perjuicio, se hubiera seguido lucrando sin problemas, lucro que se pierde, que cesa por culpa del daño o del perjuicio, y por supuesto que el responsable será quien causó el daño y el perjuicio, y en algunos casos tendrá que indemnizar a la víctima del daño o perjuicio.
Daño emergente. El daño emergente corresponde al...