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IMPUESTOS


Unidad I: Evolución del pensamiento financiero



Los fisiócratas


La doctrina fisiocrática fue iniciada por Quesnay. Se caracteriza:
Por ser el primer intento de creación de un sistema científico de economía.
Por haber ensayado un enfoque macroeconómico.
Por el ensalzamiento del orden natural que es capaz de lograr el máximo bienestar para todos, merced a la acciónlibre de los individuos en la búsqueda de su interés, con la remoción de todas las trabas del Estado a las actividades productivas y al comercio, sea éste interno o externo.
Por la teoría del producto neto, o sea por la teoría según la cual sólo la actividad agrícola arroja un producto neto superior a los medios utilizados para la producción (salarios e intereses).

Desde el punto de vista de lasfinanzas públicas, ha hecho las siguientes contribuciones:
La limitación de las funciones estatales y la eliminación de las trabas a las actividades individuales por la adopción del lema: laissez faire, laissez passer.
La doctrina según la cual el impuesto debe aplicarse sobre la renta de la tierra, o sea, sobre el único acrecentamiento neto de riqueza.
La doctrina consiguiente del impuestoúnico sobre la renta de la tierra como resultado de la teoría del producto neto y, al mismo tiempo, como reacción a la pléyade de impuestos, licencias, gabelas y derechos de todo tipo e importancia que caracterizaba el régimen fiscal de la monarquía francesa y que, a su vez, se originaba en el antiguo régimen feudal, en el que todos los bienes y todas las actividades económicas pertenecían al señor,quien tenía la facultad de permitir su goce o su ejercicio contra el pago de una regalía, patente o derecho.
La teoría de la amortización o capitalización del impuesto territorial, que reduce el valor de la tierra gravada y que permite al comprador de un terreno pagar un precio, descontando la parte del mismo que ha de producir la porción de la renta destinada al impuesto.
El descrédito de losimpuestos indirectos a los consumos y la apología de la imposición directa.
La teoría según la cual los gastos públicos deben limitarse en magnitud al producido del impuesto, límite establecido por el “orden natural”.


Adam Smith


Su pensamiento consiste en el papel del Estado y los principios de la imposición.

1) Con respecto al papel del Estado, dice que no debe intervenir niinterferir en la economía, dejándola confiada a la libre iniciativa individual. El Estado debe limitarse a la defensa exterior, la seguridad y justicia interior, y a los trabajos públicos y las instituciones públicas destinadas a la promoción del comercio y a la educación de la juventud y a la instrucción de los hombres de cualquier edad.

2) En lo que respecta a la imposición, dice que los ingresosindividuales derivan de tres fuentes diferentes: rentas, beneficios y salarios. Por lo tanto los impuestos deben ser pagados de una u otra de esas fuentes o de las tres indiferentemente.


Principios de la imposición



Principio de las facultades o igualdad


El primer principio es que los súbditos de cada Estados deben contribuir al sustento del gobierno, lo más aproximadamenteposible, en proporción con sus capacidades respectivas; esto es, en proporción con la renta que ellos gozan bajo la protección del Estado.

Este principio reúne las reglas que ahora se denominan de la igualdad y la proporcionalidad. Smith acota que cualquier impuesto que recaigan en definitiva sobre los ingresos provenientes de una sola de las fuentes arriba mencionadas es necesariamente desigual, encuanto no afecta a las otras dos. Esta observación (a entender de Dino Jarach) está dirigida como crítica a la doctrina fisiocrática del impuesto único a la tierra, sin perjuicio de su aplicación a cualquiera de los otros supuestos.

La primera parte de la enunciación del principio equivale a la que en el curso de la evolución posterior del pensamiento financiero se conocerá como principio de...