legales y tributarios

CHILE – SISTEMA TRIBUTARIO

1. SISTEMA TRIBUTARIO

1.1.

Impuesto a la renta

Dentro del sistema tributario chileno existen diversos impuestos a la renta. Así, la ley
tributaria chilena está dividida en impuestos de Categoría, que se aplican a los ingresos de
ciertas actividades e impuestos Globales, que se aplican a todos los ingresos.
Los impuestos a la renta se basan en dosfactores:
(i)

el lugar de residencia del contribuyente; y

(ii)

la fuente de los ingresos.

Todos los contribuyentes residentes, ya sean personas físicas o jurídicas, están
sujetos a impuestos sobre el total de sus ingresos, con independencia del lugar donde los
obtengan. En cuanto a los no residentes, éstos sólo pagan impuestos sólo sobre los ingresos
obtenidos en Chile durante los primerostres años, período que puede ser extendido. Los
contribuyentes no residentes están sujetos a impuestos sólo por los ingresos generados por
bienes ubicados en Chile o por actividades desarrolladas en Chile.
Ahora bien, para determinar la deuda tributaria primero se debe establecer la
categoría de impuesto al que pertenece dicha renta. Dichas categorías son las siguientes:

Categoría

HechoImponible

Impuesto de Primera
Categoría

Grava las "rentas de capital", y se aplica
fundamentalmente a las personas jurídicas y
a las llamadas "sociedades de hecho".

Impuesto de Segunda
Categoría

Grava las rentas del trabajo", y se aplica a
las personas naturales. En la actualidad sólo
sirve
para
el
cálculo
del
Global
Complementario.

Impuesto Global
ComplementarioGrava la totalidad de los ingresos de las
personas naturales residentes en el país.

Impuesto Adicional

Grava las rentas de fuente chilena, de
personas naturales y jurídicas que residen
fuera del país.

De igual forma, hay ciertos impuestos especiales sobre determinadas rentas:
•

Impuesto especial sobre los pequeños contribuyentes, esto es, para contribuyentes
sin grandes ingresos•

Impuesto sobre las ganancias de capital, el cual grava ciertas rentas no habituales
obtenidas por la venta de ciertos bienes determinados.

•

Impuesto sobre los premios de lotería con una cuota del 15%.

1.1.1.

Régimen tributario de la renta de las personas jurídicas

La normativa tributaria chilena estableció sistemas separados para las denominadas
"rentas de capital" y las"rentas de trabajo". Las primeras se gravan con el Impuesto de
Primera Categoría, que afecta principalmente a personas jurídicas y otras entidades, como
sociedades de hecho y empresarios unipersonales, en determinadas circunstancias. Este
impuesto tiene un tipo fijo de 17% sobre la base imponible.

Latinlegal, S.L. 2009©

La base imponible del impuesto sobre las rentas de capital se calculasumando todos
los ingresos brutos de bienes de esta categoría descontando los costos directos
desembolsados para producir dicha renta. Luego se descuentan los gastos necesarios que no
hayan sido descontados como costos directos. A continuación se hacen reajustes para
calcular la renta líquida, considerando aumentos o reducciones de algunas partidas
contables.
Es importante anotar que elimpuesto que el contribuyente pague por rentas de
capital es deducible del Impuesto Global Complementario o el Adicional.

1.1.2.

Régimen tributario de la renta de las personas físicas

La renta de las personas físicas se encuentra gravada básicamente por dos
impuestos: el Impuesto Global Complementario y el Impuesto Adicional. El primero grava a
las personas físicas con residencia chilena y elsegundo a las personas no residentes.

1.1.2.1.

Personas físicas residentes en Chile

Las personas físicas residentes se encuentran gravadas por el Impuesto Global
Complementario. Están afectas a este impuesto todas las rentas que perciba, sean de fuente
chilena o extranjera.
Teniendo en cuenta que este gravamen abarca todas las rentas percibidas, los demás
impuestos de categoría...