Legislación Tributaria

Legislación Tributaria y Aduanera PC-0462
Profesor: Ricardo Mena
Tel: 2522-9581
Correo: menaar@hacienda.go.cr
Horas de consulta: Lunes 6.20 Aula 120 CE
Evaluación
Primer Parcial 30% Sábado 5 de mayo
Segundo Parcial 35% Sábado 23 de Junio
Quices y Tareas 15%
Trabajo final 20%
Material obligatorio
Código Tributario
Ley de Ventas
Ley de Renta
Principios Constitucionales de latributación (opcional)
Reglamento general de gestión, fiscalización y recaudación tributaria. (Opcional)

22 de marzo de 2012
* Cadena:
Hecho Generador
Regulación Jurídica Tributaria: (se divide en)
Sujetos
Objeto, Obligaciones tributarias:
Obligación tributaria principal, la que siempre existe y es la que se tiene q pagar en efectivo.
Obligaciones secundarias, tienen deberes formales,son deberes que debe cumplir el contribuyente, pero no son de carácter monetario. Por ejemplo, una fabrica que produzca bienes exentos, no tiene que realizar la obligación tributaria principal, pero si tienen que inscribirse ante tributación, declarar y todos los trámites respectivos.

* Fuentes del derecho tributario:
La jerarquía se encuentra en la pirámide, artículo 2 del código.Autónomo: No le interesa la capacidad de actuar o jurídica que existe en otras disciplinas jurídicas, y tiene un principio de realidad económica, al intérprete de la materia tributaria no le interesan las formas jurídicas que utilicen los contribuyentes, si no las actividades que realicen. Se aplica en favor de la administración y a favor del contribuyente.
Determinación de oficio, Base cierta o Basepresunta es excepcional, administración no tiene bases suficientes para ajustarse a la realidad, puede ser o más alta o más baja, basada en estimaciones o presunciones de la operación
Sanción impropia, a la hora de que el contribuyente no cumple sus obligaciones, ya sea no presentación de declaración o declaración tardía, y es impuesto un proceso de fiscalización de auditoría que le resulta en unproceso de base presunta.
Procedimientos que regulan, a) determinativo, b) sancionatorio, c) consulta tributaria, d) petición.

A) Determinativo: determina la existencia y cuantía de la obligación tributaria material. Principio de autodeterminación, artículo 120.
Determinación de oficio, 116, 121, 123, 124, 126, 144, si no lo hace el contribuyente la administración va a determinar el monto.Se puede aplicar una determinación de oficio,
No hay comprobantes de contabilidad, no hay contabilidad llevada por la empresa o cuando la contabilidad se lleva en forma muy irregular.
Liquidaciones previas, pueden hacerse cuantas quieran en un periodo, sirven para cruzar información y determinar si existen inconsistencias en los montos registrados.
3 años plazo para pagar el pago del tributo ysus intereses. Artículo 51. Y con el paso de los 3 años el cobro por parte de la administración prescribe. Artículo 52.

29 de marzo de 2012
Separar la base de presunción de la de bases legales presuntivas.
En los casos que el cliente no declare correctamente, el fisco puede establecer una renta neta, para la aplicación de las diferentes bases. Artículo 13 (establece los montos que aplican decastigo para cuando una persona no declare correctamente), LEY del impuesto sobre la renta. Y entonces se asume que ya no van a estimar los ingresos, si no que se van a estimar las ganancias netas. Se aplica el castigo del artículo cuando existe una alta sospecha de que la persona física o jurídica tiene muchas ganancias, pero se aplica primeramente el sistema de base presunta.
La fiscalización(Auditorias definitivas y previas)
1. Notificación de inicio de actuación Fiscalizadora, (Auditoria definitiva Artículo 67 reglamento), se envía una carta con las explicaciones del caso, los artículos en que se fundamentan, las situaciones por las cuales se auditan, nombre del auditor, fecha de inicio, y el criterio de selección (porqué fue seleccionado).

2. Auditoría fiscal,...