Legislacion tributaria en chile

Legislación Tributaria – Código Tributario Prof.: Daniel Barra Cáceres

Instituto Profesional Los Leones

INSTITUTO PROFESIONAL “LOS LEONES”

CONTENIDO ASIGNATURA LEGISLACION TRIBUTARIA I CONTADOR AUDITOR

AUTOR PROFESOR: DANIEL BARRA CACERES

2010 1

Legislación Tributaria – Código Tributario Prof.: Daniel Barra Cáceres

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RELACION JURÍDICOTRIBUTARIA

1. CONCEPTO: Es el conjunto de derechos y obligaciones que la legislación tributaria impone al estado, al contribuyente y a terceros.

2. CLASIFICACIÓN: Se clasifica en:

Obligación Tributaria: Obligación de pagar el tributo (Acreedor = Estado / Contribuyente = Deudor) Es una obligación de dar.

Obligaciones accesorias: Conjunto de obligaciones que tienen por objeto garantizar elpago del tributo (Ayudar al SII a fiscalizar) Son obligaciones de hacer

Devoluciones de impuestos: Cuando el contribuyente paga indebidamente, doble o en exceso, el Estado se ve en la obligación de pagar al contribuyente (Acreedor = Contribuyente / Deudor = Estado)

3. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

a)

Concepto: Es un vínculo en virtud del cual el Estado exige al contribuyente el pago de un tributopor haberse verificado en él el hecho gravado establecido por la ley.

b)

Características: Obligación legal: Su fuente está en la ley

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El Congreso Nacional es el Único que puede crear leyes y tributos. Derecho Público: Las partes no pueden modificar la obligación misma, nopueden discutir su contenido. c) Elementos: Acreedor: Estado de Chile, éste actúa a través de dos organismos: SII: Fiscaliza al contribuyente e interpreta el Derecho Tributario-. TESORERÍA GENERAL DE LA REPUBLICA: Recauda los tributos y cobra al contribuyente cuando no quiere pagar. También actúa a través del Servicio General de Aduanas (Comercio Internacional) y Municipalidad (fiscaliza y cobraimpuestos municipales) Deudor: Es aquella persona obligada al pago del tributo por haber verificado o ejecutado el hecho gravado establecido por la ley. Art. 8 Nº 5

REGLA GENERAL:

El deudor ejecuta el hecho gravado Está obligado legalmente al pago del tributo Debe soportar patrimonialmente el pago del tributo.

Existen dos situaciones excepcionales:

1.

Sustituto o agente de retención:Es aquella persona que está obligada legalmente al pago de un tributo que no soporta patrimonialmente. (Da seguridad al Estado)

2.

Responsable del Impuesto: Es aquella persona que debe pagar un tributo a pesar de no haber incurrido en el hecho gravado.

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- Hecho Gravado:Aquella conducta señalada por la Ley cuya ejecución genera la obligación de pagar un tributo.

1. Vender / Prestación de servicios (Ley de IVA) 2. Percibir una renta (Variación de Patrimonio) 3. Tenencia de un bien. (Injusto: porque no distingue la capacidad contributiva aun cuando tengan fuerza patrimonial distinta, pagan el mismo tributo 4. Recibir una herencia 5. Celebración de un acto jurídico(Ley de timbres y estampillas)

Legalidad del tributo: No hay tributo sin ley. Solo son hechos gravados aquellos que la ley reconoce como tales.

* ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Acreedor Deudor Hecho gravado Base imponible Tasa Objeto Exenciones / Créditos Capacidad

BASE IMPONIBLE

Es la expresión cuantificada del hecho gravado, consiste en determinar el valor del hecho gravado,para luego precisar la cuantía del impuesto.

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Se clasifica en: Monetaria No monetaria Efectiva Presunta y Tasada

Monetaria: Es aquella que se expresa en dinero (Renta) No monetaria: Es aquella que se expresa en unidades de peso o volumen Efectiva: Es aquella que se calcula...