Legislación Tributaria

DERECHO TRIBUTARIO

PARTE GENERAL

INTRODUCCIÓN

El Estado tiene necesidades absolutas y relativas:

Las necesidades absolutas son aquellas necesidades que sólo el Estado puede satisfacer, con independencia del tipo económico y social, tales como la Defensa del Estado o la administración de justicia.
Las necesidades relativas, en cambio, pueden ser satisfechas por el Estado o losparticulares, según el sistema político y económico imperante, ellas son, por ejemplo, la salud o la educación. En una economía de planificación central dependerán del Estado, en un sistema de libre mercado, el Estado sólo tiene ciertos grados de resolución.

Independientemente de la naturaleza de las necesidades (absolutas o relativas) el Estado, en su propósito de satisfacerlas, debedesarrollar tres actividades:

1) Obtención de recursos. (cuestión que interesa al Derecho Tributario)
2) Administración de recursos.
3) Empleo de recursos. (aplicación de recursos en la satisfacción de las necesidades)

Estas tres actividades conforman la denominada actividad financiera del Estado, entendiéndola como aquella actividad en virtud de la cual el Estado crea fuentes de generación derecursos, los obtiene y los administra, empleándolos en la satisfacción de sus necesidades.

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO

Puede definirse el Derecho Tributario como el “Conjunto de principios y normas que regulan los impuestos y las relaciones jurídicas que se producen entre el Estado y los contribuyentes y entre éstos, a consecuencia de la imposición o tributo”.

Pese a que es unadefinición útil porque se ocupa de las relaciones Estado-particulares, la Cátedra la critica en el sentido de que habla de “impuestos” (que son la especie) y no de “tributos”. (que son el género)

CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. Derecho Tributario Sustantivo o Material

Normas que establecen el tributo, como por ejemplo, la ley de impuesto a la renta, IVA, ley de impuesto territorial,ley de timbres, ley de impuesto a las herencias y donaciones.

2. Derecho Tributario Adjetivo o Formal

Normas que establecen los procedimientos y las formas de llevar a cabo la aplicación y exigibilidad de las normas sustantivas, tales como el Derecho Tributario Administrativo que regula la fiscalización del SII, instrumentos y prohibiciones de éste, acciones para su actuar ilícito,declaraciones de impuestos, etc. Además, se comprende también al Derecho Tributario Procesal que se compone de los distintos tipos de procedimientos instaurados en el Código Tributario:

a) Procedimientos declarativos. El más importante es el Procedimiento General de Reclamaciones contenido en los Artículos 123 y siguientes, referido a definir si hay diferencia entre lo pagado y lo que debía pagar elcontribuyente. Si la diferencia existe, la administración hace una liquidación (que es una demanda tributaria), la que se contesta, por parte del contribuyente, con un reclamo tributario.

b) Procedimiento ejecutivo. (Art.168) Para aplicar el procedimiento señalado en este artículo ha de agotarse la tramitación del asunto en Tesorería y en los tribunales ordinarios. (Por tanto, el procedimientoejecutivo comenzará una vez agotado el declarativo).

c) Procedimientos infraccionales. (Art. 97 nº 10) El Código Tributario permite reclamar frente a la actuación ilegal o arbitraria de los funcionarios del SII.

d) Procedimientos por delitos tributarios. Aquellos que tienen como objeto determinar la existencia un delito en materia tributaria. (Art. 97 nº 4).

RELACIONES DEL DERECHOTRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO

1. Derecho Constitucional
Otorga las bases del sistema tributario constitucional y garantías para el contribuyente.

2. Derecho Administrativo
Las actuaciones de los servicios relacionadas con la recaudación de tributos (SII) son de carácter administrativo.

3. Derecho Civil
Las obligaciones tributarias tienen una estructura semejante a una obligación...