LENE_LeyTributaria

La Ley Tributaria Mexicana y
su interpretación.
Lic. Alberto Real Benítez
y
Lic. Luis Eduardo Naranjo Espinoza.

Con la colaboración de:
Lic. Carlos Martín Vargas Sosa.

I.1. Origen Constitucional de la Ley Tributaria Mexicana.
El establecimiento del régimen jurídico emanado del órgano legislativo competente para
regular la conducta de los individuos dentro de una sociedad, nos coloca frente auna
norma jurídica, y cuando ésta norma jurídica regula la relación que surge entre las
partes, relativa a la obtención de recursos necesarios para sufragar el gasto público del
Estado y la correlativa obligación de enterarlos, estamos entonces ante una ley
tributaria.
Las leyes tributarias encuentran principalmente su origen y nacimiento en lo establecido
por el artículo 31, fracción IV, de laConstitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, ya que tal dispositivo además de prever la obligación que tienen todos los
mexicanos de contribuir para el sostenimiento de los gastos públicos, indica que dicha
contribución deberá realizarse de la manera que dispongan las leyes, es decir, la Carta
Magna condiciona que la obtención de las contribuciones se lleve a cabo únicamente
cuando así seexprese en la ley y conforme se exprese en la ley, frase ésta última que
acuña el aforismo “Nullum tributum sine lege” (no puede existir ningún tributo válido sin
una ley que le dé origen).
Otro aspecto a resaltar de la ley tributaria, es el relativo a los lineamientos generales
que regulan la elaboración de las leyes, el artículo 72, inciso h) de nuestra Carta Magna
establece que al tratarse lascontribuciones de la afectación directa en el patrimonio de
las personas, los representantes de éstas deberán ser quienes conozcan en primera
instancia de las iniciativas de dichas leyes, es decir, el proyecto de ley en materia de
contribuciones o impuestos deberá discutirse primero en la Cámara de Diputados y,
aprobado que sea el proyecto por dicha Cámara de origen, pasará para su discusión a
laCámara de Senadores y, si ésta lo aprobare, se remitirá al Ejecutivo, quien si no
tuviere observaciones, procederá a su promulgación.
En materia de las leyes tributarias, una peculiaridad más que debemos resaltar es que
Constitucionalmente existe facultad a favor del titular del Poder Ejecutivo Federal para
ejercer facultades legislativas; en efecto, la Constitución Mexicana, en su artículo 49,indica los únicos dos casos en los que concede facultades extraordinarias al Ejecutivo
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para emitir normas con rango y valor de ley, mismas que podemos encontrar en los
artículos 29 y 131, segundo párrafo, de nuestra Constitución Política.
De la redacción al artículo 29 de la Constitución mexicana, se deduce que para que el
Ejecutivo pueda hacer uso de las mencionadas facultades extraordinarias de“legislar” y
por lo tanto emitir un decreto con rango y valor de ley, es necesario que el país se
encuentre en grave peligro o conflicto, se realice la suspensión de garantías
individuales y exista concesión de las referidas facultades por parte del Congreso de la
Unión.
Por lo que respecta a la norma regulada en el artículo 131, segundo párrafo,
Constitucional, se infiere que dicha facultad podráejercerse cuando el propósito sea
regular el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la producción
nacional, o cualquier otro en beneficio del país, la facultad consistirá en poder
aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación
expedidas por el propio Congreso, y para crear otras, así como para restringir y prohibir
las importaciones, sinembargo cuando el Ejecutivo pretenda ejercer la citada facultad
deberá ser sometida a la aprobación del Congreso de la Unión junto con la
presentación del presupuesto Fiscal de cada año.
De las anteriores consideraciones se puede concluir que la importancia de la legislación
en materia tributaria es altamente trascendente, ya que de la legal existencia de ésta
deriva la consecuente obligación...