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OPERACIONES CON DOCUMENTOS

Las Cuentas por Cobrar se clasifican en el Balance dentro de los Activos Circulantes, a menos que su vencimiento sea superior al año. El concepto de Cuentas por Cobrar se deriva de las deudas por facturas de ventas que han contraído los clientes con la empresa.

Ejemplo de su imputación es la siguiente:
Cuentas por Cobrar (Sra. Lagos) $57.000
IVA DF $47.899Ingreso por ventas $ 9.101

Al momento de que la Sra. Lagos cancela la deuda:
Caja $57.000
Cuentas por Cobrar (Sra. Lagos) $57.000

• DOCUMENTOS POR COBRAR
También se clasifica en los Activos Circulantes del Balance. Los Documentos por Cobrar corresponden a Cuentas por Cobrar que han sido documentadas, y que provienen de las operaciones comerciales de la empresa. La conversiónde la deuda a documentos obedece a la necesidad de aumentar la garantía del cobro futuro de las ventas al crédito, disminuyendo el riesgo de pérdidas por eventuales operaciones incobrables y además a la mayor cantidad de operaciones que se pueden realizar con estos documentos en el mercado.

Ejemplos:
- Cuando la deuda se documenta:
Documentos por Cobrar (Sr. Fernández) $142.800Cuentas por Cobrar (Sr. Fernández) $142.800

- Al momento del pago:
Caja $142.800
Documentos por Cobrar (Sr. Fernández) $142.800

La cobranza de los documentos por cobrar se puede realizar a través de:
• Cobranza directa.
• Cobranza bancaria.
En ambos casos, la propiedad de estos documentos sigue siendo de la empresa.

No obstante, se pueden utilizar losdocumentos por cobrar para obtener liquidez, a través del traspaso de la propiedad de estos a terceros:
• Endoso en pago a proveedores.
• Descuento de letras en bancos.
• Venta a compañías de factoring.

• ESTADO DE LOS DOCUMENTOS

a) DOCUMENTOS EN CARTERA
Corresponde a los documentos que la empresa mantiene en su poder (no se han transferido a terceros), para su CobranzaDirecta.
- Cuando estos son cancelados por el cliente. Ejemplo:
Banco $68.000
Documentos por Cobrar $68.000

- Si el cliente solicita prórroga y ésta se le otorga, pudiendo ser total o parcial, generalmente se le cobran intereses:
Ejemplo: Documento por $68.000, otorgándose una prórroga del 30% e intereses de 4% sobre el valor total del documento, los que son cobrados al momentode conceder la prórroga (el cliente pagará el 70% en marzo, y el saldo en abril). La contabilización en el mes de marzo será:
Banco $50.320
Documentos por Cobrar $47.600
Intereses ganados $ 2.720

- Si el cliente no paga el documento. Este es protestado

Documentos protestados $68.000
Documentos por Cobrar $68.000

b) DOCUMENTOS EN COBRANZA
Son aquellos documentosque son entregados a un banco o institución financiera para que realice la gestión de cobranza. Al momento de enviarse el documento al banco:

Documentos en Cobranza $27.000
Documentos por Cobrar $27.000

Cuando el banco realiza el cobro:
Banco $27.000
Documentos en Cobranza $27.000
Gasto de Cobranza $ 810
Banco $ 810

c) DOCUMENTOS EN GARANTÍA
Se utilizanlos Documentos por Cobrar como garantía para obtener préstamos bancarios con condiciones preferenciales (Ver anexo 2 al final del archivo).
- Cuando los Documentos son enviados al Banco:
Documentos en Garantía $2.900.000
Documentos por Cobrar $2.900.000
Gastos de Cobranza $20.500
Banco $20.500

- El Banco otorga el préstamo:Banco $2.200.000
Gtos. Financ. (Impto estampilla) $ 1.500
Préstamo bancario $2.200.000

- El documento que se había entregado en garantía al banco es cobrado por éste, cancelándose los intereses correspondientes:
Banco $ 613.000
Préstamo bancario $2.200.000
Intereses $ 87.000
Documentos en Garantía $2.900.000...