Ley-1160-procesal

Derecho Tributario


Bolilla n°1: El Derecho Tributario:

1) Concepto y contenido del Derecho Tributario:

El Dr. Ramón Valdés Costa define al Derecho Tributario como el conjunto de normas que regulan los derechos y las obligaciones entre el Estado, éste en su calidad de acreedor de los tributos y las persona a quien la ley responsabiliza de su pago.
El despliegue estatal alpretender ejercitar su facultad de imposición, crea relaciones jurídicas entre el Estado y los particulares. Desde el momento que entran en juego relaciones jurídicas, se hace indispensable la existencia de normas legales que las regulen. Y es precisamente este el objetivo que tiene el Derecho Tributario: regular esas relaciones jurídicas entre el Estado y los particulares.
En lo que respecta a lossujetos de esa relación, el Estado es el único sujeto activo. Quedan, pues, fuera del ámbito de nuestra rama aquellas prestaciones que tienen las mismas características jurídicas que los tributos, pero cuyo acreedor es una persona de derecho público no estatal. Estos casos se registran sobre todo en materia de contribuciones de seguridad social, conocidas como prestaciones parafiscales oparatributarias. El término “Estado” debe entenderse en un sentido amplio, comprensivo tanto de los gobiernos departamentales, provinciales, regionales, Estados federales, etc., según los distintos derechos positivos.
En cambio, el sujeto pasivo puede ser cualquier persona, física o jurídica, pública o privada.
Dijimos en la definición que el Derecho Tributario es el que se encarga de regular losderechos y obligaciones entre el Estado y las personas. Estos derechos y obligaciones presentan diferencias en cuanto a su naturaleza y características jurídicas. Así podemos distinguir:
1. Vínculo fundamental: En primer lugar, tenemos como vínculo fundamental la obligación de crédito y débito, consistente en pagar una suma de dinero, por concepto de tributo y sus accesorios. Es una obligación quetiene su fuente exclusivamente en la ley, la que debe establecer todos los elementos necesarios para determinar la existencia y cuantía de aquélla. Al conjunto de estas normas se le llama derecho tributario material o sustantivo.
2. Vínculos formales: En segundo término, están los derechos y obligaciones de naturaleza administrativa, que forman un conjunto indistintamente conocidos como derechotributario formal.
3. Otros vínculos: Por último, pueden existir otros vínculos de naturaleza procesal, penal e internacional. Son situaciones eventuales que nacerán en materia procesal, en caso de discrepancia entre los sujetos de la obligación principal o de incumplimiento del deudor; en materia penal, en casos de la comisión de hechos ilícitos, y en el ámbito internacional, cuando se estimanecesario delimitar la potestad tributaria de dos o más Estados especificando, a su vez, la localización de las respectivas obligaciones de los contribuyentes.
En cuanto al contenido del Derecho Tributario, éste se integra con dos grandes partes: la primera, o parte general, donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, y la segunda o parte especial, quecontiene las disposiciones específicas de los distintos gravámenes que integran un régimen tributario.
En la parte general están contenidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coacción que significa el tributo esté regulada en forma tal que imposibilite la arbitrariedad. Para ello se consagran los principios aplicables en lasrelaciones entre Estado y particulares, armonizando la necesidad de eficacia funcional de los órganos fiscales con las garantías individuales de los contribuyentes. Esa armonización constituye la parte básica de la materia.
La parte especial, en cambio, contiene las normas específicas y peculiares de cada uno de los distintos gravámenes que integran los sistemas tributarios. Es decir, sobre el...