Ley 20.406 Secreto Bancario

 LEY NÚMERO 20.406

NORMAS QUE PERMITEN EL ACCESO A LA INFORMACION BANCARIA POR PARTE DE LA AUTORIDAD TRIBUTARIA




La“Ley de Secreto Bancario” como bien se conoce la ley nº 20.406 publicada el 5 de Diciembre de 2009 reemplaza el articulo 62 del código tributario por un nuevo articulo 62 y agrega articulo 62BIS.

Esta ley busca señalar, acotar y delimitar funciones a los organismosdependientes del ministerio de hacienda en la forma, plazo y responsabilidades al solicitar información de operaciones bancarias a instituciones privadas. Así mismo se señala el procedimiento donde la justicia ordinaria o tribunales tendrá la potestad de exigir dicha información para ser entregada al Servicio de Impuestos Internos o Servicio Nacional de Aduana y/o al tribunal competente.

Alestudiar ésta ley nos encontramos que hay diferentes artículos del Código Tributario que están relacionados a esta normativa y el Servicio de Impuestos internos a través de las facultades del sr. Julio Pereira emitió la circular Nº 46 del 6 de Agosto de 2010 con amplias explicaciones e instrucciones relativas al acceso de información bancaria, por lo que no sólo analizaremos la Ley en cuestión, sinoque también, ésta circular y en detenimiento lo relevante de los artículos del mismo código antes señalado números 8º, 35º, 62º, 62ºBIS, 161º y 200º.



I) Alcance de la ley
La Ley Número 20.406 en su articulo único inciso primero señala la modificación al articulo 62º , destacándose que el Servicio y/o La Justicia Ordinaria podrá autorizar el examen de información de operaciones bancarias depersonas determinadas, ésta información debe tener relación al cumplimiento de obligaciones tributarias, de la misma manera tendrán estas atribuciones los tribunales Tributarios y Aduaneros cuando corresponda la aplicación del articulo 161 de DL 830.

1)En la circular Nº46/ 2010 se establece por:
a)Operaciones bancarias: operaciones que pueden efectuar bancos según lo dispuesto por el artículo69º de la Ley General de Bancos.
b) persona determinada : a persona natural o jurídica siendo individualmente identificada , no importa si ésta persona realiza operaciones bancarias por cuenta propia o ajena en virtud de un mandato. También pueden ser requeridas las personas que administran bienes ajenos afectados a impuestos de acuerdo al artículo Nº5 del CT.
c)Justicia ordinaria: en elcaso de procesos por delitos que digan relación con el cumplimiento de obligaciónes tributarias.
d) Tribunales Tributarios y Aduaneros: cuando conozcan de un proceso de aplicación a artículo 161CT.


2) Articulo 161º Las sanciones por infracción a las disposiciones tributarias, que no consistan en penas corporales, serán aplicadas por el Director Regional competente, o por los funcionarios quedesigne conforme a las instrucciones que al respecto imparta el Director (167), previo el cumplimiento de los trámites que a continuación se indican
Articulo 8º Nº5 Para los fines del presente Código y demás leyes tributarias, salvo que de sus textos se desprenda un significado diverso, se entenderá:
Por "contribuyente", las personas naturales y jurídicas, o los administradores y tenedores debienes ajenos afectados por impuestos.



II)Quienes pueden pedir requerir información
Ley Nº 20.406 señala que el Servicio podrá requerir información que resulte indispensable para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos o falta de ellas. También puede ser solicitada por los siguientes requerimientos.
-administraciones extranjeras siempre que exista acuerdode cooperación de información en un tratado internacional.
-originados por estados contratantes en conformidad a Convenios para evitar la doble tributación vigentes.


1) La circular nos aclara que por:
a) veracidad significa que la información es requerida para examinar o comprobar que las declaraciones se ajustan a la verdad, es decir, su contenido se conforma a la realidad y lo que...