ley antievasion 2

Principales elementos del Decreto 04-2012

DISPOSICIONES

PARA EL

FORTALECIMIENTO DEL
SISTEMA TRIBUTARIO Y EL COMBATE A
LA DEFRAUDACIÓN Y EL CONTRABANDO

Guatemala, Febrero de 2012

1

CONTENIDO
1

Impuesto Sobre la Renta

2

Impuesto al Valor Agregado
3

Reformas

Disposiciones para el Fortalecimiento de la AT
4

5
6
7

Impuesto sobre Circulación de VehículosCódigo Tributario

Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado

Impuesto a la Distribución de Tabacos

2

Impuesto Sobre la Renta
-ISRElementos principales de la reforma
-Retención en facturas especiales
-Costos y gastos no deducibles
-Retención definitiva obligatoria

3

1

Impuesto Sobre la Renta
Gastos no
deducibles

Retención
Definitiva
Obligatoria

ISR
aumentarel cumplimiento
tributario del ISR, haciendo visibles a
los agentes de la cadena productiva
de las exportaciones agropecuarias,
artesanales y de reciclados.
Objetivo:

Retención
Facturas
Especiales

Uso de facturas especiales
para
adquisición
de
productos
agropecuarios,
artesanales
y
reciclados para exportación.
Mediante esa factura se retendrá el
importe del IVA y el 5% o 6%del ISR,
con carácter y pago definitivo
Mecanismo:

4

1

Impuesto Sobre la Renta
Retención
Definitiva
Obligatoria

transparentar y estandarizar los
costos deducibles de los contribuyentes
del ISR (Régimen Optativo) a través de
controles cruzados
Objetivo:

Retención
Facturas
Especiales

ISR

se reestructuran los costos y
gastos no deducibles, prescindiendo de
aquellosen los que la normativa vigente
no es contundente en su regulación.
Mecanismo:

Gastos no
deducibles

Entre otros, se fortalece la regulación
para sueldos, salarios y prestaciones
laborales; los gastos amparados por
factura
emitida
en
el
exterior
(importación),
intereses
pagados;
cuentas
incobrables,
donaciones
(solvencia fiscal), exceso del 97% de los
costos y gastos, etc.
51

Impuesto Sobre la Renta
Retención
Facturas
Especiales

ISR
Gastos no
deducibles

favorecer el cumplimiento
tributario de los contribuyentes del ISR en
actividades mercantiles y no mercantiles,
a través de la retención definitiva
Objetivo:

Retención
Definitiva
obligatoria

toda persona jurídica deberá
retener el 5% del importe facturado en
cada transacción yenterarlo a las cajas
fiscales.
En caso contrario, de no realizarse las
retenciones
correspondientes,
el
impuesto se enterará mediante pago
directo, con autorización de la SAT.
Mecanismo:

6

Impuesto al Valor Agregado
-IVAElementos principales de la reforma
-Regulación de los débitos del IVA
-Fortalecimiento del régimen de pequeño contribuyente
-Facturación especial por cuenta delproductor agropecuario
-Disposiciones relativas a presentar detalle electrónico de compras y ventas
-Ordenamiento de enajenación de la propiedad de vehículos

7

2

Impuesto al Valor Agregado

Regulación de los
Débitos del IVA
Régimen de Pequeño
Contribuyente

Facturación Especial

Facturación
Electrónica

verificar la veracidad de los contribuyentes que
en tres meses consecutivospresenten mayores créditos
que débitos, incidiendo en aumentos en el
cumplimiento tributario y reforzando la percepción de
riesgo de ser detectados por la Administración
Tributaria.
Objetivo:

la Administración Tributaria está facultada
para determinar la base del débito fiscal cuando no
pueda justificarse dichos débitos en el IVA, con base en
información de períodos anteriores o decontribuyentes
de similares características.
Mecanismo:

IVA - Vehículos

8

2

Impuesto al Valor Agregado

Regulación de los
Débitos del IVA

Régimen de Pequeño
Contribuyente

Facturación Especial

Facturación
Electrónica

IVA - Vehículos

ordenar el régimen de los pequeños contribuyentes
reforzando los mecanismos de control que permitirán aumentar la
recaudación...