Ley de ietu

LEY DEL IETU

Introducción

Este folleto contiene información sobre el procedimiento y generalidades para calcular el impuesto empresarial a tasa única, así como deducciones aplicables y requisitos que deben cumplir los contribuyentes para la presentación de sus declaraciones mensuales y anuales.

Qué es el impuesto empresarial a tasa única (IETU)

Este gravamen sustituye al impuesto alactivo que se abrogó a partir de 2008 y es considerado un impuesto complementario del impuesto sobre la renta (ISR), toda vezque para calcularlo se le resta el ISR pagado efectivamente, ya sea en pagos provisionales o en el impuesto anual, según se trate. El impuesto empresarial a tasa única entró en vigor el 1 de enero de 2008, dentro del paquete de reformas fiscales aprobadas para dichoejercicio.

Quiénes lo deben pagar

Están obligadas al pago del IETU las personas físicas y morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen por la realización de las siguientes actividades:
● Enajenación de bienes (papelerías, tiendas,talleres, empresas, etcétera)
● Prestación de servicios independientes (médicos, contadores, abogados, etcétera)
● Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (renta de casas, edificios, automóviles, terrenos, maquinaria, etcétera).
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del IETU por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento,derivados de las mencionadas actividades.

Qué puede deducir para calcular el IETU

Las erogaciones (gastos o compras) que se requieren para la realización de la actividad por la cual se obtienen los ingresos; para efectos de calcular el IETU, puede deducir, entre otras, lo siguiente:
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Cómo calcular el impuesto empresarial a tasa única (IETU)
● Las compras de mercancía
● Pago de renta de losinmuebles que utilice para realizar su actividad
● Pago de servicios como la luz, teléfono, agua de los inmuebles que utilice para realizar su actividad.
● Pago de honorarios a profesionistas
● Donativos a instituciones autorizadas para recibirlos (con la limitante de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para determinar el ISR del ejercicio anterior).
● Las pérdidas por créditosincobrables, caso fortuito o fuerza mayor, por ingresos afectos al IETU
● Las devoluciones de bienes que se reciban y los descuentos o bonificaciones que se hagan
● Las inversiones (compra de vehículos, equipo de cómputo, equipo de oficina, construcciones, entre otros)
● El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios cuando el contribuyente no tenga derecho aacreditarlos.
● Las personas físicas que den en arrendamiento bienes inmuebles sólo pueden deducir los gastos e inversiones que realicen relacionados con dichos bienes inmuebles.

No son deducibles los salarios pagados a trabajadores ni las aportaciones de seguridad social a cargo de los patrones; sin embargo, quienes hagan pagos por estos conceptos pueden acreditar (restar) contra el IETU quedeterminen un crédito fiscal que se calcula de la siguiente manera:
Concepto
Salarios pagados gravados para el ISR
(x) Factor (0.17)
( = ) Crédito fiscal por salarios pagados que se resta del IETU determinado
Concepto
Aportaciones de seguridad social pagadas al IMSS
(x) Factor (0.17)
( = ) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social que se resta del IETU determinado
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Cómo calcularel impuesto empresarial a tasa única (IETU)
Crédito fiscal por exceso de deducciones en el ejercicio

Los contribuyentes que en el año anterior hayan determinado en su Declaración Anual deducciones superiores a los ingresos, tienen derecho a acreditar (restar) contra el IETU determinado un crédito fiscal por exceso de deducciones, que se calcula de la siguiente manera:
Concepto
Monto de...