ley de impuesto sobre la renta

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
El Impuestos sobre la Renta (ISR) en México es un impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de Administración Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por lasEntidades Federativas según lo marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinación Fiscal entre la Federación y las Entidades Federativas.
Tasa del impuesto
Para 2010, 2011 y 2012 se modifica la tasa aplicable a las personas morales, de 28% a 30%.
Para 2013 la tasa será de 29% y a partir de 2014 regresará a 28%.
En concordancia con el cambio de tasa del ISR, se adecua el factor parael cálculo a dividendos: así por los ejercicios de 2010, 2011 y 2012, se aplica el factor de 1.4286, en 2013 el factor de 1.4085 y en 2014 el de 1.3889.
También se modifica el factor de reducción del ISR para las personas del sector primario, por lo que para 2010, 2011 y 2012, la reducción al impuesto será de 30% y para 2013, será de 27.59%.
Fundamento legal: ARTÍCULO SEGUNDO de Disposicionesde Vigencia Temporal de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Consolidación fiscal
Se establece un esquema para el pago del impuesto diferido derivado de la consolidación fiscal.
Fundamento legal: Artículos 64, 65, 68, 70-A y 71-A de la LISR
Se limita a cinco años el ISR que se difiera con motivo de la consolidación, transcurridos los cuales deberán pagar el impuesto conforme a los siguiente:25% en el ejercicio fiscal en el que se deba efectuar el pago del impuesto diferido.
25% en el segundo ejercicio fiscal
20% en el tercer ejercicio fiscal.
15% en el cuarto ejercicio fiscal
15% en el quinto ejercicio fiscal.
Fundamento legal: Artículo 70-A de la LISR y CUARTO, fracción VI de las Disposiciones Transitorias de la LISR
Se adiciona una nueva obligación para los ContadoresPúblicos Registrados que dictaminen en el régimen de consolidación, para revisar y emitir opinión sobre:
De las utilidades y las pérdidas fiscales obtenidas por la sociedad controladora en cada ejercicio.
El monto total del ISR diferido, generado por la consolidación.
El saldo del ISR diferido y enterado.
El saldo del ISR diferido, pendiente de enterar.
La CUFIN consolidada correspondiente alimpuesto diferido.
La CUFIN de la sociedad controladora y de las controladas.
Las pérdidas del las sociedades controladas y controladora correspondiente al ISR diferido.
La determinación del impuesto sobre la renta diferido que deban enterar.
El importe de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar por cada sociedad controlada y por la controladora al 31 de diciembre del ejercicio por el que secalcula el impuesto diferido.
El saldo de la CUFIN de las sociedades controladas y de la controladora, así como los que correspondan a la CUFIN consolidada.
Por cada empresa del grupo, el importe de los dividendos distribuidos a sociedades del mismo grupo que no provengan de CUFIN por los que se calcule el impuesto diferido.
El porcentaje de participación accionaria y/o consolidable, segúncorresponda de la sociedad controladora respecto de cada una de las sociedades controladas por las que calcule el impuesto diferido
Fundamento legal: Artículo 65 de la LISR
Exenciones del ISR (enajenación de la casa habitación del contribuyente)
Se limita el beneficio de exención para la enajenación de la casa habitación del contribuyente, siempre que durante los 5 años inmediatos anteriores ala fecha de enajenación, el contribuyente no hubiera obtenido la exención referida y hasta por el límite que no exceda de 1’500,000 UDIS.
Fundamento legal: Artículo 109, fracción XV, inciso a) de la LISR
Tarifas artículos 113 y 177 de la LISR
Se ajustan durante los años del 2010 al 2012 las tasas marginales, con objeto de ubicar la tasa marginal máxima en 30%.
Fundamento legal: Artículos 113...