Ley de Iva

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

I. CONCEPTO.
Conocido bajo la sigla “IVA”, es el decreto ley Nº 825 el texto que viene a regular este
tributo, que hasta la fecha se ha constituido dentro de las fuentes de ingresos fiscales en una de las
más importantes. Conceptualmente, el Impuesto al Valor Agregado tiene como objetivo el gravar el
valor que va añadiendo al precio de venta de un determinadobien o servicio cada uno de los agentes
económicos que participa en el proceso de producción, distribución y comercialización de un bien.
De esta forma, se busca evitar la aplicación de impuesto sobre impuesto, que es una de las
características propias de los impuestos a las ventas que se aplican en cada etapa que va del
productor al consumidor, generando el denominado efecto "cascada"(Impuesto en Cascada).
En nuestro sistema, el impuesto en análisis implica cuantificar la diferencia entre las ventas
y las compras realizadas por cada uno de los agentes económicos involucrados en el proceso de
producción a comercialización.
Se advierte entonces lo siguiente:
- Débito Fiscal: es la suma de los impuestos que se recargan por parte del contribuyente en el
período tributario (mes).
-Crédito Fiscal: es la suma de los impuestos soportados por el mismo contribuyente en el período
tributario (mes). La diferencia entre ambos conceptos da como resultado del Impuesto al Valor
Agregado a pagar.
Ejemplo:
Contribuyente A:
Compró $1.000.000 en el mes
Vendió $2.000.000 en el mes
Impuesto a pagar: $190.000

IVA Soportado: $190.000.
IVA Recargado: $380.000.

Sin perjuicio delo expuesto, si se analiza en forma detenida la cadena de productores a
consumidores, el impuesto que se consagra en el D.L. Nº 825, no es propiamente tal un tributo que
grave el valor agregado, sino que lisa y llanamente grava las ventas de productos y la prestación
de servicios, evitando la aparición del denominado efecto "cascada", que supone la aplicación
de impuesto sobre impuesto.
Enefecto, en el caso del impuesto del Título II del D.L. Nº 825, denominado IVA, no se
viene a aplicar concretamente la tasa respectiva (guarismo actual del 19% sobre la base imponible)
que indica el artículo 14 sobre el valor agregado de un producto, sino que sobre el valor total del
mismo, lo que en definitiva impide determinar con precisión como base imponible el valor
agregado propiamente tal.Ejemplo:
Contribuyente A:
1

Adquirió productos en $1.000.000, pagando el IVA de 19%: $ 190.000.
Total: $1.190.000.
A ese producto se le dieron los siguientes valores agregados:
1.- Mano de Obra: $300.000; 2.- Insumos: $100.000; 3.- Utilidad: $600.000, dando un Total de:
$1.000.000.
Para calcular el IVA que se recarga se suman los valores: $1.190.000 + 1.000.000 y
aplicamos el 19%sobre el Total de dicha suma, y no sólo respecto del valor agregado, teniendo
presente que luego se netean los créditos y débitos fiscales.

II. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS.
1. Impuesto Periódico: En cuanto a su temporalidad, es de carácter mensual, ya que el contribuyente
tendrá un período tributario en cada mes, en el cual deberá determinar el impuesto a pagar por larelación “Débito fiscal-Crédito fiscal”.
2. Impuesto de Recargo: Es un impuesto de recargo. En efecto, el impuesto que debe soportar el
comprador en cada etapa de la cadena de productor a consumidor se agrega al precio de la venta o
servicio.
3. Impuesto de Declaración y Pago: Es un impuesto de declaración y pago, ya que el D.L. Nº 825 y
su Reglamento viene a establecer que el contribuyentedeberá declarar y pagar el impuesto a más
tardar el día 12 del mes siguiente al período tributario que se desea declarar, salvo que el plazo de
declaración y pago del impuesto venza en día feriado, sábado o el 31 de diciembre, situación que
prorrogará este vencimiento hasta el primer día hábil siguiente.
4. Contribuyente del Impuesto: Es un impuesto que tiene por contribuyente (sujeto pasivo...