Ley penal tributaria - resumen

LEY PENAL TRIBUTARIA
Antecedentes de la posible modificación
Mensaje 379 PEN (17/03/2010). Fundamentos:
- Disminuir el flujo de nuevas causas y evitar dilaciones para optimizar la gestión del proceso judicial: mejorar el sistema evitando tanto punibilidad
- Hacerlas equitativas en función de la magnitud de afectación del bien jurídico
- Enfatizar la percepción de riesgo e incentivarcumplimiento espontáneo de los contribuyentes

Dictamen de la Comisión de Legislación Penal de Presupuesto y Hacienda de la Cámara de diputados (0003-PE-2010)
Modificaciones propuestas
• Modificación de los montos mínimos: multiplicarlos por 4 (pero se aplicaría los vigentes al momento de la comisión
• Tributos Provinciales como tema de penalización: Controvertido porque el Congreso no estáfacultado para emitir normas punitorias en provincias
• Evasión tributaria simple: -facturas apócrifas (1)
- responsabilidad de personas jurídicas
- alteración de sist. Informaticos o equipos para cambiar info (3)
• Eliminación del Pago como extinción de la acción penal (5)
• Eliminación de Probation (6)
• Presentación espontanea como causa absolutoria (2)
• No aplicación de ley penalmas benigna
• Extender a 90 días el plazo para que Afip se expida en verificación de deudas
• Delincuente arrepentido (4)
• Denuncia (7)





1) AGRAVAMIENTO DEL DELITO DE EVASION FISCAL POR FACTURAS APÓCRIFAS
Proyecto PEN: Modificación del art. 2 inc c)
“La pena será de tres años y seis meses a nueve años de prisión, cuando en el caso del artículo 1 se verificare cualquiera de lossiguientes supuestos:
……….
c) Si hubiera mediado la utilización total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideológica o materialmente falsos”.
Comentarios
• La causal de agravamiento no tiene una relación cuantitativa con el monto de la obligación fiscal.
• Viola el principio de razonabilidad.
CONCLUSIÓN
• Su represión será una cuestión de política criminal
• Perono de la forma proyectada.


2) PRESENTACIÓN ESPONTANEA
Proyecto del PEN
Art. 16: “ El sujeto obligado que regularice espontáneamente su situación, dando cumplimiento a las obligaciones evadidas, quedará exento de responsabilidad penal siempre que su presentación no se produzca a raíz de una inspección iniciada, observación de parte de la repartición fiscalizadora o denuncia presentada, quese vincule directa o indirectamente con el”.

Mensaje: “ A los fines de incentivar el cumplimiento espontáneo de los contribuyentes, se incorpora una causal absolutoria, dejando exento de responsabilidad penal al obligado que regularice espontáneamente su situación, siempre que su presentación no se produzca a raíz de una inspección iniciada, observación de parte de la repartición fiscalizadorao denuncia presentada, que se vincule directamente o indirectamente con él”.

CONCLUSION
• Se trata de una propuesta positiva.
• Deberá ajustarse su diseño normativo: determinar “espontaneidad”
• Puede convivir con el instituto de la extinción de la acción penal por pago.
• No deberá tener plazo ni límite cuantitativo

3)ADULTERACIÓN DE REGISTROS, SOPORTES DOCUMENTALES O INFORMATICOS(nuevo tipo penal)
Antecedentes

• Actual Art. 12 Ley. 24.769
• Adulteración de registros o soportes documentales o informáticos “del “ Fisco Nacional.
• Posturas doctrinarias.
• Jurisprudencia.

Art. 12 bis: “ Será reprimido con prisión de UNO (1) a CUATRO (4) años, el que modificare o adulterare los sistemas informáticos o equipos electrónicos suministrados u homologados por el FiscoNacional, Provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, siempre y cuando dicha conducta fuera susceptible de provocar perjuicio y no resulte un delito más severamente penado”.
Mensaje: “Se torna necesario, además prever un tipo penal específico que contemple la modificación o adulteración de los sistemas informáticos o equipos electrónicos, suministrados u homologados por el Fisco Nacional”...