Ley Serbantes
Páginas: 7 (1686 palabras)
Publicado: 22 de octubre de 2012
Condiciones Requeridas para el Proceso de Calificación:
Antes que un auditor independiente pueda reportar sobre el Control Interno de la compañía sobre los estados financieros:
• La Gerencia de la compañía debe aceptar la responsabilidad por la efectividad del Control Interno de la compañía
• La Gerencia de la compañía debe:
I. Evaluar la efectividadde su control interno en relación al reporte financiero utilizando un criterio apropiado (COSO)
II. Soportar la evaluación con suficiente evidencia
III. Presentar una calificación escrita sobre la efectividad del control interno en relación a reportes financieros
Reconsideración de los requerimientos de relevamiento
La etapa de relevamiento le ha costado a muchascompañías una importante suma de dinero que han debido desembolsar en el pasado, pero la propuesta de la Junta trae buenas noticias al respecto. Algunos de los puntos que se proponen para la modificación de la Norma son:
• Customizar las auditorías de acuerdo con las características de las compañías más pequeñas, reflejando características en la planificación que respondan a situaciones menos complejas.
• Simplificar los requerimientos, entre otras cosas, reduciendo el detalle y mejorando la secuencia de pasos en una auditoría del control interno.
Los desafíos que enfrenta la reforma de la Norma de Auditoría N° 2 del PCAOB son:
• Preservar los beneficios de una auditoria del control interno, luego de las modificaciones propuestas; y
• Reducir las horas que insumen elcumplimiento y auditoría de acuerdo con la mencionada norma.
Enfoque en los asuntos de auditoria más relevantes
La propuesta de la Junta sugiere la aplicación de un enfoque top-down, risk-based, o sea un enfoque de arriba hacia abajo y basado en riesgos, que concentre el esfuerzo y dedicación en los asuntos más importantes y no tanto en detalles inmateriales a nivel de proceso.
La maneraen que se ha venido trabajando ha fallado en identificar indicadores que resulten más tarde en debilidades materiales.
Para esto, se han clarificado en la propuesta ciertos términos que la Junta interpretó no eran aplicados en el contexto y espíritu que se le dió a dichos términos en la redacción original de la Norma.
El espíritu ya había sido clarificado por la Junta, y anticipado a estemedio cuando desarrollamos el artículo de la aplicación del enfoque basado en riesgos. Dicha interpretación había sido publicada originalmente por la Junta el día 16 de Mayo de 2005.
El seguimiento de un enfoque en riesgos posibilita al auditor la concentración de su esfuerzo y tarea en aquellos controles que resultan importantes para la conclusión del trabajo y al mismo tiempo evita el exceso decosto, tiempo o esfuerzo en aquellos controles que no resultan importantes.
Por lo tanto, el comienzo del compromiso debe considerar un enfoque top-down analizando primero los controles a nivel de entidad o company level controls, para luego continuar con los controles a nivel de proceso.
En pocas palabras, se deben analizar al comienzo del compromiso los cinco componentes del marco dereferencia de control interno COSO, prestando especial atención al mensaje de compromiso con el control interno que la compañía promueva desde la cima de la organización, y así con los demás componentes de dicho marco de control, para luego considerar los controles específicos de cada proceso.
Debido al efecto positivo que dicho enfoque tiene en la eficiencia y efectividad de la auditoría, laJunta seguramente exigirá a los auditores en la nueva Norma la consideración de la evaluación de los controles a nivel de compañía, antes de evaluar los controles a nivel de procesos.
Importancia de la evaluación de riesgos
La importancia de la evaluación de riesgos fue desarrollada en oportunidad del documento que la Junta publicó el 16 de Mayo de 2005 para clarificar aspectos de la...
Antes que un auditor independiente pueda reportar sobre el Control Interno de la compañía sobre los estados financieros:
• La Gerencia de la compañía debe aceptar la responsabilidad por la efectividad del Control Interno de la compañía
• La Gerencia de la compañía debe:
I. Evaluar la efectividadde su control interno en relación al reporte financiero utilizando un criterio apropiado (COSO)
II. Soportar la evaluación con suficiente evidencia
III. Presentar una calificación escrita sobre la efectividad del control interno en relación a reportes financieros
Reconsideración de los requerimientos de relevamiento
La etapa de relevamiento le ha costado a muchascompañías una importante suma de dinero que han debido desembolsar en el pasado, pero la propuesta de la Junta trae buenas noticias al respecto. Algunos de los puntos que se proponen para la modificación de la Norma son:
• Customizar las auditorías de acuerdo con las características de las compañías más pequeñas, reflejando características en la planificación que respondan a situaciones menos complejas.
• Simplificar los requerimientos, entre otras cosas, reduciendo el detalle y mejorando la secuencia de pasos en una auditoría del control interno.
Los desafíos que enfrenta la reforma de la Norma de Auditoría N° 2 del PCAOB son:
• Preservar los beneficios de una auditoria del control interno, luego de las modificaciones propuestas; y
• Reducir las horas que insumen elcumplimiento y auditoría de acuerdo con la mencionada norma.
Enfoque en los asuntos de auditoria más relevantes
La propuesta de la Junta sugiere la aplicación de un enfoque top-down, risk-based, o sea un enfoque de arriba hacia abajo y basado en riesgos, que concentre el esfuerzo y dedicación en los asuntos más importantes y no tanto en detalles inmateriales a nivel de proceso.
La maneraen que se ha venido trabajando ha fallado en identificar indicadores que resulten más tarde en debilidades materiales.
Para esto, se han clarificado en la propuesta ciertos términos que la Junta interpretó no eran aplicados en el contexto y espíritu que se le dió a dichos términos en la redacción original de la Norma.
El espíritu ya había sido clarificado por la Junta, y anticipado a estemedio cuando desarrollamos el artículo de la aplicación del enfoque basado en riesgos. Dicha interpretación había sido publicada originalmente por la Junta el día 16 de Mayo de 2005.
El seguimiento de un enfoque en riesgos posibilita al auditor la concentración de su esfuerzo y tarea en aquellos controles que resultan importantes para la conclusión del trabajo y al mismo tiempo evita el exceso decosto, tiempo o esfuerzo en aquellos controles que no resultan importantes.
Por lo tanto, el comienzo del compromiso debe considerar un enfoque top-down analizando primero los controles a nivel de entidad o company level controls, para luego continuar con los controles a nivel de proceso.
En pocas palabras, se deben analizar al comienzo del compromiso los cinco componentes del marco dereferencia de control interno COSO, prestando especial atención al mensaje de compromiso con el control interno que la compañía promueva desde la cima de la organización, y así con los demás componentes de dicho marco de control, para luego considerar los controles específicos de cada proceso.
Debido al efecto positivo que dicho enfoque tiene en la eficiencia y efectividad de la auditoría, laJunta seguramente exigirá a los auditores en la nueva Norma la consideración de la evaluación de los controles a nivel de compañía, antes de evaluar los controles a nivel de procesos.
Importancia de la evaluación de riesgos
La importancia de la evaluación de riesgos fue desarrollada en oportunidad del documento que la Junta publicó el 16 de Mayo de 2005 para clarificar aspectos de la...
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