leyes

Tratamiento fiscal
del recibo de honorarios
Dr. Juan Pedro Benítez Guadarrama*
Dr. Carlos Robles Acosta**

El prestador de servicios profesionales independientes es una persona
física que realiza trabajos físicos o intelectuales especiales, sin perte­
necer a una empresa, a cambio de una remuneración al término de la
labor. Cuando los negocios, empresas o entidades de gobierno requie­ren un trabajo especializado, asesoría o gestión administrativa, conta­
ble, fiscal o gubernamental, que alguno de los elementos de la organi­
zación no puede llevar a cabo, se inicia la búsqueda del profesionista
o gestor para dar solución al problema que atañe a la organización, al
realizarse el contrato por la prestación del servicio y estipulando el
monto de los honorarios efectúa laactividad encomendada por el due­
ño, gerente o funcionario, al concluir la labor el prestador de servicio
independiente recibe la cantidad monetaria acordada.
Al recibir el ingreso, el prestador de servicio tiene como obligación
fiscal expedir y conservar la copia del recibo de honorarios (artículo
133, fracción III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta [LISR]), el con­
tratante del serviciodebe conservar el original, dicho documento debe
contener los requisitos fiscales que establezcan los artículos 29 y 29-A
del Código Fiscal de la Federación (CFF).
El recibo de honorarios deberá ser impreso por personas autorizadas
por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), pueden ser expedi­
dos en talonario o bien expedirlos en original y copia. Si se opta por
llevar talonario, éstosdeberán estar empastados y foliados en forma
consecutiva previamente a su utilización. La matriz contendrá los datos
completos y, el talón, un extracto indicativo de los mismos. Si se opta
por expedir los comprobantes en original y copia, éstos deberán estar
foliados en forma consecutiva previamente a su utilización, debiendo
conservar las copias (artículos 39 y 45 del Reglamento del CódigoFiscal de la Federación [RCFF]).
Cuando un contribuyente expide el recibo de honorarios puede ver­
se inmerso en diferentes escenarios y supuestos sobre el monto cuan­
titativo del recibo.
Los escenarios son:
• Persona física (prestador de servicios independiente) a negocio
(persona física).




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* Licenciado en contaduría pública y maestría en impuestos por la Escuela Superiorde Estudios Humanísticos. Doctor en
ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario México y la Universidad Autónoma del Estado de México. Asesor
contable fiscal de “Consultores y Asesores Unidos, S.C.”
** Licenciado en turismo por la Universidad Autónoma del Estado de México. Maestro en administración por la FCA de la
Universidad Autónoma del Estado de México. Doctor en cienciasadministrativas por la Escuela Superior de Comercio y
Administración del IPN. Coordinador de la maestría en administración en la Universidad Autónoma del Estado de México.
Consultor profesional independiente.

Los supuestos en los que
puede verse involucrado el pres­
tador de servicios al momento
del cobro de los honorarios de­
rivados de la prestación del servi­
cio son:
• Honorarioscon impuestos in­
cluidos.
• Honorarios sin impuestos inclui­
dos.

Concepto

Artículos

• Personas físicas a (empresa) per­
sona moral.
• Personas físicas a (municipio)
entidad de gobierno.

A continuación explicaremos cada uno de los escenarios y acuerdos
en los que se ve inmerso el prestador de servicio independiente, asi­
mismo, daremos a conocer una herramienta fiscal parateléfono celular
llamada “HON0110” que auxilie en la determinación y cálculo del reci­
bo de honorarios.
Enseguida tenemos ejemplos del cálculo del recibo de honorarios
con la herramienta fiscal, en el interior del territorio mexicano.
Ejemplo 1:
Determinación y cálculo del recibo de honorarios, considerando que
el monto de la labor contractual para realizar la prestación del servicio...