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Re: DEDUCCION DE ARRENDAMIENTO DE CASA HABITACION
Con fundamento en el artículo 31, fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), los contribuyentes que tributen conforme a las disposiciones previstas en Título II de ese ordenamiento podrán realizar las deducciones que sean necesarias para el cumplimiento de sus actividades, para ello, además de justificar las erogaciones con eldesempeño de su objeto, deben cubrir los demás requisitos de las deducciones, incluyendo las restricciones previstas en las disposiciones aplicables.

Es práctica común de las empresas que tienen diversos establecimientos en diferentes partes del país, desplazar a sus empleados de un centro de trabajo a otro por necesidades del giro; y en algunos casos las empresas absorben los gastos de la renta decasa habitación para sus empleados por un tiempo determinado. Esas erogaciones, en términos del artículo 32, fracción XIII de la LISR, sólo serán deducibles en los casos en que reúnan los requisitos que señale el RLISR. Al efecto, el artículo 52 de ese Reglamento dispone que deberá obtenerse autorización de la autoridad fiscal correspondiente, siempre que el contribuyente compruebe que los bienesse utilizan por necesidades especiales de la actividad. Una vez otorgada la autorización respectiva, para efectuar la deducción en ejercicios posteriores, el contribuyente deberá conservar por cada ejercicio de que se trate, durante el plazo a que se refiere el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación (CFF) –cinco años– en el caso de casa habitación, la documentación que acredite laestancia de las personas que ocupan dichos inmuebles.

Para poder aplicar esta deducción es condición justificar plenamente la contratación de la casa habitación, identificar a los trabajadores que ocuparán el inmueble, así como la autorización en comento. Para ilustrar el procedimiento a cumplir, describimos la secuencia de requisitos exigibles para efectuar correctamente esa deducción.

1 ¿Cuál esla deducción?

El pago de rentas de casa habitación que las empresas realizan, para permitir a ciertos trabajadores el uso de esos inmuebles (artículo 32, fracción XIII de la LISR).

2 ¿Por qué tipo de trabajadores procede esa erogación como una deducción permitida?

Aquéllos por los que se demuestre que es un gasto necesario, como el caso de enviar a trabajadores calificados a unestablecimiento distinto al cual trabajan habitualmente y que por la distancia implica temporalmente cambiar su residencia. Cabe apuntar que en este caso no están comprendidas las ayudas de renta, pues esas erogaciones no tienen la naturaleza de un gasto de previsión social (artículos 31, fracción XII, 32, fracción XIII de la LISR y 52 de su Reglamento, respectivamente).

3 ¿Qué requisitos debencumplirse?

corresponder a un gasto estrictamente indispensable de la empresa, que de no efectuarse impediría el ejercicio normal de las actividades de la empresa
justificar y demostrar la estancia de los trabajadores en el inmueble arrendado
presentar solicitud ante la autoridad fiscal
recabar documentación con requisitos fiscales
4 ¿Por qué períodos se puede solicitar la autorización?

Porejercicios fiscales y surtirá sus efectos en aquél en el que se otorgue la autorización correspondiente o en el ejercicio inmediato anterior, cuando se hubiese solicitado, y ésta se otorgue en los tres meses siguientes al cierre del mismo (artículo 36-Bis del CFF). No obstante el artículo 52, párrafo segundo del RLISR dispone que una vez otorgada la autorización respectiva, para efectuar la deducciónen ejercicios posteriores, el contribuyente deberá conservar la documentación que acredite la estancia de las personas ocupantes de los inmuebles, por cada ejercicio de que se trate, durante el plazo citado en el artículo 30 del CFF, por lo que con base en este ordenamiento bastará obtener la autorización por una sola vez, salvo que en la resolución de la autoridad se señale un plazo específico,...